Как ИП досрочно закрыть патент

Патент — это удобный и выгодный формат налогообложения для некоторых видов деятельности. Но бывают случаи, когда от него необходимо отказаться. Как правильно закрыть патент ИП досрочно и где взять образцы заявлений для налоговой — рассказываем в статье.

Что такое патент и когда он нужен

Патент — это документ, который подтверждает право индивидуального предпринимателя (ИП) на применение патентной системы налогообложения (ПСН).

ПСН — это специальная система, которая позволяет ИП платить фиксированный налог за определенный вид деятельности, не ведя бухгалтерский учет и не сдавая налоговые декларации.

Предприниматель может использовать ПСН, если:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) не превышают 60 млн рублей в год
• не продается подакцизный товар
• численность сотрудников не превышает 15 человек

Налог по ПСН оплачивается заранее за каждый календарный месяц — в размере, установленном законодательством субъекта РФ, в котором ведется деятельность.

Сумма налога зависит от вида деятельности, количества рабочих дней в месяце, базы налогообложения и коэффициентов, учитывающих регион, население, индекс потребительских цен. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев и может быть продлен или закрыт досрочно. 

Можно ли ИП аннулировать патент раньше срока

Бывает, что ИП хочет отказаться от патента раньше срока — например, бизнес не пошел, предприниматель решил сменить сферу деятельности или перейти на другую систему налогообложения. В таких случаях можно аннулировать патент и вернуть часть оплаченных налогов. Для этого нужно подать заявление в налоговую об отказе от патента. 

Форма и сроки подачи заявления зависят от того, когда ИП хочет прекратить применение патента: до начала, во время действия или при утрате права на ПСН. ИП теряет право на применение патента, если превысил лимит дохода в 60 млн рублей в год, нанял более 15 сотрудников или ведет деятельность, не предусмотренную ст. 346.43 НК РФ. 

Порядок действий для досрочного прекращения патента

Вот краткая пошаговая инструкция, как досрочно прекратить действие патента:

1. Подать уведомление в ФНС о прекращении патентной деятельности. Уведомление содержит сведения о патенте, его владельце, дате и причине прекращения. 
2. Дождаться снятия с учета по ПСН. Снятие с учета происходит в течение 10 дней с момента подачи уведомления. После этого вы перестаете быть плательщиком налога по ПСН.
3. Пересчитать стоимость патента и оплатить разницу между уплаченной и фактической пошлиной. 
4. Запросить возврат средств, если вы переплатили пошлину. 

Заявление на досрочный отказ от патента

Если патент еще не начал действовать, заявление составляется в свободной форме. Главное — указать ваши ФИО, ИНН, номер патента и дату отказа.

Заявление подается в налоговую через личный кабинет на сайте ФНС, оператора ЭДО или самостоятельно в ближайшем отделении. Так может выглядеть заявление с отказом от патента.

Сменили направление или закрываете бизнес

Тогда необходимо заполнить форму № 26.5-4 и указать, что больше не работаете по патенту и хотите закрыть ИП.

В заявлении обязательно указывается дата, с которой просите закрыть патент. По этой дате налоговая определит, сколько вы должны заплатить или получить.

Если отказываетесь от патента раньше срока, то получите часть оплаченной суммы обратно. Если позже — придется доплатить разницу.

Утратили право на ПСН

Если ИП нарушает одно из условий работы по ПСН, он обязан уведомить налоговую в течение 10 дней и отказаться от патента. С этого момента он переходит на другой режим налогообложения.

Заявление подается по форме № 26.5-3.

Пересчет стоимости патента

Так выглядит формула пересчета стоимости патента:

S=(C×N)/D

где:

• S — пересчитанная стоимость патента
• C — первоначальная стоимость
• N — количество фактически отработанных дней
• D — количество дней, на которые был выдан патент

Пример расчета: ИП купил патент на сдачу в аренду помещения сроком с 1 февраля по 31 декабря 2024 года. Стоимость патента составила 100 000 рублей.

Фактически помещение сдавалось в аренду только в течение одного месяца — февраля, а далее договор аренды был расторгнут по соглашению сторон. ИП подал заявление о прекращении деятельности на ПСН 10 марта 2024 года.

S=(100000×29)/365≈7945 рублей

Таким образом, ИП переплатил 92 055 рублей. Эта сумма будет возвращена налоговой инспекцией.

В реальности перерасчет стоимости патента делает налоговая инспекция по месту регистрации ИП. Предпринимателю достаточно проверить правильность перерасчета и получить возврат.

Возврат средств

Чтобы получить перерасчет, с 2023 года ИП должны подавать заявление о возврате стоимости патента в соответствии с формой, утвержденной приказом.

Заявление можно подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде в налоговый орган. В нем указывается сумма, подлежащая возврату, и реквизиты банковского счета.

Если заявление удовлетворено, налоговая служба выдает ИП распоряжение о возврате средств и перечислит их на указанный банковский счет. Если заявление отклонено — предприниматель получит мотивированный отказ в письменной форме.

Налоговая служба может отказать в возврате средств, если предприниматель:

• не закрыл ИП или не прекратил деятельность по патенту
• не представил доказательства оплаты патента
• не указал реквизиты банковского счета или указал неверные реквизиты

Последствия закрытия патента ИП раньше срока 

Во-первых, если не сообщить в ФНС о закрытии патента, он будет считаться действующим до конца срока, и платить надо полную стоимость. Если не платить, у налоговой возникнут вопросы.

Во-вторых, если патент утрачен из-за нарушения режима ПСН, то ИП должен выбрать новую систему налогообложения — упрощенную (УСН) или общую (ОСН). Выбор зависит от типа деятельности, объема доходов, числа работников и других факторов. 

Снова получить патент по тому же направлению деятельности можно, если ИП соответствует требованиям ПСН и если в его регионе действует такая возможность.

Срок получения нового патента зависит от даты подачи заявления в ФНС. Патент выдается с начала календарного года, с начала квартала или с любой даты, указанной в заявлении. Однако ИП должен оплатить стоимость патента за весь период его действия.

FAQ: отвечаем на частые вопросы

1. Можно ли закрыть патент раньше срока?

   Если вы подали заявление на патент, но еще не получили его, можете отозвать свое заявление за 10 дней до начала действия патента. Тогда не нужно будет уплачивать стоимость патента. 

   Если уже работаете на патенте, закрыть его досрочно можно, если:

   1. Потеряли право на патент, например, доход превысил 60 млн рублей в год или работает больше 15 сотрудников;
   2. Закрыли направление бизнеса и больше по нему не работаете.

   Подайте заявление в налоговую (форма 26.5-3 или 26.5-4 соответственно). Налоговая пересчитает стоимость патента и вернет или зачтет излишне уплаченную сумму.

2. Как отказаться от патента на 2024 год?

   Сначала подайте в налоговую заявление по соответствующим формам, если закрыли бизнес, или если потеряли право на патент, в течение 10 календарных дней после того, как приняли решение. Затем инспектор снимет вас с учета.

   Также напишите заявление на возврат средств по патенту. Сумма возврата зависит от срока использования патента. Если не подать заявление в налоговую вовремя, то патент будет считаться действующим до конца срока, и вы обязаны платить по нему.