Что такое камеральная налоговая проверка и нужно ли ее бояться

Сотрудники Федеральной налоговой службы (ФНС) периодически проводят проверки. Если они обнаружат нарушения, бизнес может получить штрафы и потерять права на льготы. В статье расскажем, что такое камеральная проверка, как она проводится, а главное — как оспорить результат камеральной проверки.

Что такое камеральная проверка и как она проходит

Налоговые проверки бывают выездные и камеральные.

Камеральная проверка — проверка налоговых деклараций. Налоговая смотрит, правильно ли заполнены документы и рассчитаны налоги. Если находят несостыковки, посылают требование о даче пояснений. Если нарушение подтвердится, инспекция доначислит и взыщет налоги.

Налоговая вправе запросить любые документы, которые имеют отношение к налогам и взносам. При запросе она должна указать точный список бумаг, которые хочет увидеть. Среди них: выдержки из регистров налогового учета, первичные документы, счета-фактуры, акты, договоры, книги продаж и покупок, книгу учета доходов и расходов, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения.

Налоговая не уведомляет налогоплательщика о камеральной проверке. Более того, по завершению налоговая сообщит вам о ней, только если обнаружились нарушения. Получается, что если всё в порядке, налогоплательщик может даже не узнать о том, что компанию проверяли.

Камеральная проверка бывает двух видов: стандартная и углубленная.

Стандартную проходят все компании и ИП автоматически. Программа изучает расчеты и показатели. Если ошибок нет, на этом все заканчивается.

Углубленная проверка проводится, если программа выявила неточность или если компания или предприниматель просят льготы либо вычеты. Тогда инспектор самостоятельно собирает всю информацию и проверяет ее.

Если в расчетах или декларациях есть ошибки, проводятся контрольные мероприятия. Начнется выездная проверка. Вот что может сделать налоговая, если это понадобится:

• запросить у банков информацию о счетах, вкладах, депозитах и накоплениях налогоплательщика
• допросить свидетелей — работников компании или руководителя
• осмотреть территорию и помещения налогоплательщика
• провести инвентаризацию имущества
• потребовать у налогоплательщика и его контрагентов документы, имеющие отношение к исчислению налогов
• привлечь специалистов — например, инженера, переводчика, аудитора и других

Камеральная проверка проводится у всех ИП и компаний. Бояться ее не нужно: если в отчетах и декларациях нет ошибок, вы даже не узнаете, что проверка проводилась. Если же случайно допустили неточность, вопрос можно урегулировать.

Сроки проведения камеральной проверки

По закону камеральная проверка длится до 3 месяцев. Однако ее могут продлевать, если это нужно — но не более чем на месяц. Например, инспектор продлит проверку, если понадобилась дополнительная информация или в сведениях выявлены противоречия или ошибки.

Как ответить налоговой на требование о даче пояснений и документов

Если налоговая служба обнаружит несоответствие или неточность, она отправит требование о даче пояснений.

Налогоплательщик обязан предоставить пояснения в течение 5 рабочих дней после получения требования.  Если не сделать этого, будет выписан штраф в 5 000 рублей. Если в этом же году во время другой проверки налоговая снова запросит пояснения, а налогоплательщик опять пропустит срок, штраф составит 20 000 рублей.

Есть два способа дать пояснения: отправить их письменно в свободной форме или подать уточненную декларацию. Уточненная декларация должна быть подана в том же виде, что и первоначальная. Строгий шаблон ответа обозначен лишь для пояснений к налоговой декларации по НДС — он утвержден приказом Федеральной налоговой службы РФ.

В ответе должны присутствовать:

• данные налоговой и ее руководителя
• свои реквизиты (ИНН, КПП, наименование, адрес)
• дата и номер пояснений
• вступительная часть: «В ответ на Ваше требование № … от [дата] поясняем следующее…»
• пояснение с ссылками на нормативные акты и документы компании
• ФИО, должность и подпись человека, ответственного за ответ на требование

Если уточненная декларация показала, что необходимо доплатить налог и пеню, сделайте это до ее подачи — так вы избежите штрафа.

Налоговая может запросить документы, в том числе в подлинном виде. Это могут быть любые бумаги, которые связаны с налогами и взносами.

Их можно предоставить разными способами: лично, через представителя, по почте заказным письмом, электронно, через личный кабинет налогоплательщика. Если подаете документы в бумажном виде, нужно отправлять заверенные вами копии. Если посылаете документы электронно, их нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью вашей или представителя.

Запрошенные документы необходимо предоставить в течение 10 дней со дня получения требования. Если налоговая проверяет консолидированную группу налогоплательщиков, срок составит 20 дней. А если проверяют иностранную организацию, которая подлежит постановке на учет в налоговом органе, — 30 дней.

Срок подачи документов можно продлить. Для этого на следующий же день после получения требования письменно уведомите налоговую о том, что не сможете предоставить документы в срок, обозначив причины. Получив уведомление, налоговая в течение двух дней даст согласие или отказ.

Будет лучше, если вы подадите хотя бы часть документов вовремя. Тогда налоговая охотнее продлит срок подачи на оставшиеся.

Частые причины для продления срока подачи документов:

• большой объем бумаг, которые нужно передать
• временное отсутствие документов

Есть законные основания не подавать документы, запрошенные налоговой службой:

• Таких документов нет. Просто сообщите об этом инспектору и укажите причину отсутствия документов: утрата, непоступление или несоставление, их передача аудитору или правоохранительным органам.
• Документы уже представлялись налоговой. Направьте инспектору уведомление с наименованием органа, в который направлялись документы, и чем эти документы были представлены ранее. Однако если у вас просят подлинник или предыдущие копии были утрачены ввиду обстоятельств непреодолимой силы, предоставить их придется.
• Документы не имеют отношения к налогам и взносам. Подайте уведомление, в котором обозначьте это.
• Иные обстоятельства. Нужно всегда оповещать налоговую о том, почему вы не отправляете документы. Если будете просто игнорировать запросы, можете получить штраф.

Как оспорить результат камеральной проверки

После окончания камеральной проверки в течение 10 дней инспектор составит акт о нарушениях. Затем в течение 5 дней он вручит его налогоплательщику или отправит заказным письмом. Реже, но бывает, что налоговая делает это позже.

Налогоплательщик может подать апелляционную жалобу. У него есть на это месяц. Жалобу необходимо подать в тот же орган, что проводил проверку, — лично, почтой или электронно. Ее передадут в Управление Федеральной налоговой службой.

Апелляционную жалобу рассматривают в течение месяца. Затем есть три исхода:

• решение полностью или частично отменят
• решение изменят
• решение оставят неизменным, а жалобу отклонят

Налогоплательщик получит результат рассмотрения жалобы в течение трех рабочих дней — по почте или электронно.

Если результат рассмотрения жалобы не устроил, можно подать заявление в суд. На это есть три месяца с момента получения результатов.

Может ли налоговая приехать с выездной проверкой после камеральной

При выездной проверке налоговые инспекторы приезжают на место учета компании или предпринимателя. Предупреждать о ней налогоплательщика не будут.

Выездная проверка может произойти после камеральной. Вот какие бывают основания:

1. Относительно маленькая налоговая нагрузка. Налоговая сравнивает разные компании в одной отрасли. Если у вас она подозрительно ниже, инспекторы захотят выяснить, всё ли чисто.
2. Длительные убытки. Некоторые компании подают ложные отчетности, чтобы уклониться от налогов. Налоговую смутит, что вы не закрываете компанию, которая на протяжении нескольких лет показывает плохие результаты.
3. Примерно одинаковые доходы и расходы. Логика та же, что и в прошлом случае.
4. Большой налоговый вычет.
5. Относительно маленькая зарплата у работников. Налоговая отталкивается от средних зарплат в отрасли. Если в фирме-налогоплательщике они сильно ниже, налоговая решит проверить, белые ли зарплаты получают сотрудники.
6. Постоянная смена отделов налоговой. То есть многократное снятие и постановка на учет в разных налоговых органах в связи со сменой местонахождения.
7. Нерациональная работа с перекупщиками. Если компания часто сотрудничает с перекупщиками и посредниками, налоговая может заподозрить ее в мошенничестве.
8. Долгая прибыль на границе налоговых режимов. Например, ИП получает несколько лет получает сумму, близкую к той, что потребует переход на ООО, но не достигающую ее.
9. Быстрый рост расходов относительно доходов. Это неестественно, и налоговая усомнится в том, платит ли компания полный налог.
10. Игнорирование запросов Федеральной налоговой службы. Если налогоплательщик не отсылает пояснение и запрашиваемые документы, инспекторы могут выехать, чтобы самим получить данные.

Ответственность ИП за ошибки в декларациях и непредставление пояснений

За ошибки в декларациях и непредставление пояснений предусмотрены санкции.

Штраф за непредставление деклараций установлен статьей 119 Налогового кодекса РФ. Взимается штраф в 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки. Однако общая сумма штрафа не может превысить 30%. Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей.

Помните, что даже если по декларации налог платить не нужно, за ее непредставление всё равно будет назначен штраф в 1000 рублей.

Если вы подали декларацию с ошибками, штрафа можно избежать. Сначала определите привели ли неточности к занижению налог. Если нет, всё в порядке и штрафа не будет. Если да, необходимо направить уточненную декларацию.

После получения требования о даче пояснений необходимо их предоставить в течение 5 рабочих дней после получения требования. Если опоздать или проигнорировать запрос, выпишут штраф в 5 000 рублей. За аналогичное нарушение в том же календарном году штраф составит 20 000 рублей.

Налоговая служба заблокирует операции по счету за непредставление деклараций.Чтобы разблокировать счет, придется выплатить долг.

FAQ: отвечаем на частые вопросы

1. Как проходит камеральная проверка ИП?

   Во время камеральной проверки налоговая служба проверяет, правильно ли заполнены декларации и рассчитаны налоги. Если обнаруживаются ошибки, к налогоплательщику посылают требование о даче пояснений. Если нарушение подтвердится, инспекция доначислит и взыщет налоги.

   Налоговая может запросить любые документы, которые имеют отношение к налогам и взносам.

   При стандартной процедуре всю работу автоматически делает программа. Если она выявит неточность или если компания или предприниматель просят льготы либо вычеты, инспектор сам соберет информацию и проверит ее.

2. Сколько длится камеральная проверка в 2024 году?

   Закон устанавливает срок для камеральной проверки не более трех месяцев. Однако в некоторых случаях ее можно продлить — но не более чем на месяц. Например, если понадобились дополнительные сведения или были найдены несостыковки.

3. Как оспорить результат камеральной проверки?

   В течение месяца после получения акта о нарушениях можно подать апелляционную жалобу. Направлять ее нужно в ту же налоговую, что проводила проверку. Это можно сделать лично, по почте или электронно.

   Апелляционную жалобу рассмотрят в течение месяца. Затем ждет один из трех вариантов:

   • — решение полностью или частично отменят
   • — решение изменят
   • — решение оставят неизменным, а жалобу отклонят

   Если результат рассмотрения жалобы не устроил, можно подать заявление в суд. На это есть три месяца с момента получения результатов.

4. Может ли за камеральной проверкой последовать выездная?

   Да, может. Предупреждать об этом не будут. Оснований может быть много, вот основные из них:

   • — маленькая налоговая нагрузка относительно других компаний отрасли
   • — убытки в течение длительного периода времени
   • — длительная равенство доходов и расходов
   • — большой налоговый вычет
   • — низкая зарплата работников относительно других компаний отрасли
   • — постоянная смена отделов налоговой
   • — работа с перекупщиками без ясной экономической выгоды
   • — быстрый рост расходов относительно доходов
   • — игнорирование запросов Федеральной налоговой службы