Система налогообложения доходов физических лиц в России перешла на новый уровень. С 2025 года вместо двухступенчатой системы действует пятиступенчатая прогрессивная шкала — она ориентирована на разные уровни доходов граждан. Базовая ставка 13% сохраняется для годового дохода до 2,4 млн рублей, а для более высоких доходов применяются повышенные ставки от 15% до 22%.
Содержание статьи
Всё содержаниеКак менялся подоходный налог в России
Механизм взимания налога с доходов физлиц в России менялся несколько раз.
В 1991–2000 годах действовал алгоритм прогрессивного обложения, ставки росли от 12 до 60%. К повышенным доходам применялись повышенные коэффициенты. Система корректировалась практически каждый год, и в 2000 году вариантов НДФЛ было три:
- 13% — совокупный доход до 50 000 рублей в год.
- 6 000 рублей + 20% от суммы, превышающей 50 000 рублей.
- 26 000 рублей + 30% от дохода более 150 000 рублей в год.
2001–2020 годы — введена плоская шкала взносов по единой ставке 13% для большинства доходов. Особые коэффициенты установлены для выигрышей (35%) и нерезидентов (30%).
В 2021 году вновь введена повышающая шкала, где налоговый коэффициент растет параллельно уровню годового дохода:
- 13% — до 5 млн рублей
- 15% — от 5 млн рублей
Изменения в НДФЛ с 2025 года
Действует новая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. В отличие от прежней системы с двумя коэффициентами, новый принцип предполагает пять уровней налогообложения.
Теперь НДФЛ состоит из фиксированной суммы с добавочным процентом.
Доход (в год, рубли) | Твердая сумма (рубли) | Налоговая ставка (прибавляется к твердой сумме) | |
1 ступень | до 2,4 млн | — | 13% |
2 ступень | 2,4–5 млн | 312 млн | 15% |
3 ступень | 5–20 млн | 702 млн | 18% |
4 ступень | 20–50 млн | 3,402 млн | 20% |
5 ступень | от 50 млн | 9,402 млн | 22% |
Повышенный налог взимается не со всей суммы, полученной за год, а поочередно — с каждого превышения лимита.
В 2021 году введено понятие «совокупность налоговых баз» — распределение и суммирование доходов по видам, так как налоги на разные виды прибыли и заработка начисляются по-разному.
Обновленные ставки применяются к следующим поступлениям:
- Заработная плата (премии, выплаты по листкам нетрудоспособности и другое), оплата услуг по гражданско-правовым соглашениям. Сюда же относятся предприниматели с выручкой на ОСНО.
- Призы, выигрыши.
- Прибыль контролируемых зарубежных организаций (КИК).
- Средства от участия в инвестиционных партнерствах (товариществах).
- Другие доходы по основаниям ст. 210 НК РФ.
Делать отчисления в бюджет, как и прежде, будет работодатель. Если работодателей несколько, каждый рассчитывает налог независимо от других.
При получении дохода в отсутствие налогового агента (например, сдача квартиры) физлицу необходимо самостоятельно отчитаться о нем в налоговую инспекцию — заполнить и подать декларацию (3-НДФЛ).
В конце налогового периода ИФНС обобщает сведения обо всех доходах, рассчитывает общую налоговую базу и, если по результатам выявляется недоимка, уведомляем об этом.
Все поступления в бюджет, превышающие 13%, направляются на финансирование национальных проектов, повышение социальных выплат, поддержку семей с детьми и пенсионеров.
Налог на прибыль от продажи имущества и дивидендов
Есть категории доходов, которых изменения не коснулись. По доходу до 2,4 млн рублей ставка будет начисляться из расчета 13%, после превышения этой суммы она вырастет до 15%.
В такой пропорции начисляется налог на прибыль от следующих сделок:
- Реализация недвижимой собственности (срок владения менее 3 или 5 лет).
- Операции с ценными бумагами.
- Накопления по депозитам в российских банках.
- Страховые возмещения.
- Получение дивидендов, реализация бизнес-долей.
- Выплаты из НПФ и другие.
Кого не коснулись изменения
Некоторые категории налогоплательщиков будут платить как прежде. Для них принцип расчета налога — 13%, если доход меньше 5 млн рублей, и 15%, если больше. Такой порядок предусмотрен, например, для физлиц, работающих в регионах Крайнего Севера и территориях, к ним приравненных.
Ничего не изменилось для доходов, налогообложение которых реализуется по ставкам 9%, 30%, 35%:
- 9% — проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.
- 30% — устанавливается в отношении прибыли, полученной нерезидентами РФ.
- 35% — призы, выигрыши в рекламных акциях, материальная выгода при получении кредитов, оплата использования средств пайщиков в потребкооперативах.
Пример расчета НДФЛ
Повышенная процентная ставка взимается не со всей суммы дохода, а поступательно. По мере достижения порогового значения процентный коэффициент увеличивается:
- К той части дохода, которая не превышает 2,4 млн рублей, применяется ставка 13%.
- От 2,4 до 5 млн рублей — 15%.
- От 5 до 20 млн рублей — 18%
- От 20 до 50 млн рублей — 20%
- От 50 млн рублей — 22%.
Механизм расчета:
- Доход разбивается на части — по установленным лимитам.
- Каждая часть облагается по своей ставке.
- Итоговый налог рассчитывается как сумма каждой части.
Пример: у Владимира средняя зарплата — 6,2 млн рублей. Годовой заработок составляет 74,4 млн. Рассчитаем его налог:
- К части дохода до 2,4 млн применяется ставка 13%. Это 2 400 000 рублей x 13% = 312 000.
- С 2,4 до 5 млн — 15%. Это 2,6 млн рублей x 15% = 390 000.
- С 5 до 20 млн — 18%. Это 15 млн x 18% = 2 700 000.
- С 20 до 50 млн — 20%. Это 30 млн рублей x 20% = 6 000 000.
- От 50 млн — 22%. Это 24,4 млн рублей x 22% = 5 368 000.
Все значения суммируются.
Итого: 2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 15 000 000 x 18% + 30 000 000 x 20% + (74,4 млн – 50 млн) x 22% = 14 770 000 рублей
или
312 000 + 390 000 + 2 700 000 + 6 000 000 + 5 368 000 = 14 770 000 рублей
Каждый раз высчитывать проценты не надо, в обновленной шкале эти значения уже рассчитаны в виде твердых сумм. Таким образом, расчет будет выглядеть (ступень 5 в таблице):
9 402 000 + 0,22 x (74 400 000 – 50 000 000) = 14 770 000
Как уменьшить подоходный налог
В 2025 году НДФЛ по-прежнему можно уменьшить за счет налоговых вычетов. Например, такое право есть у родителей с детьми. Согласно изменениям, увеличился размер вычета на второго, третьего и следующих детей.
Общий порог дохода для стандартного вычета увеличился до 450 000 рублей. Предоставляется автоматически в беззаявительном порядке.
Опекуны смогут оформить увеличенный стандартный вычет:
- На несовершеннолетнего ребенка-инвалида.
- Обучающегося на очной форме образовательного учреждения (интерна, ординатора, аспиранта).
- Студента до 24 лет, имеющего инвалидность I или II групп.
Законодатель добавил еще один вид налогового возврата ― для сдавших нормы ГТО и получивших значок отличия. Обязательное требование — параллельное прохождение профилактического медосмотра (диспансеризации) в этом же году.
В рамках налоговой реформы с 2026 года родителям с детьми (двумя и более) будет возвращаться 7% из НДФЛ, выплаченного в прошлые периоды. На возврат вправе претендовать семьи, среднедушевой доход которых выше уровня прожиточного минимума региона не более чем в 1,5 раза. Порядок получения заявительный — надо направить обращение в СФР и дождаться решения.
Налоговые изменения для нерезидентов
Изменения в налогообложении 2025 года коснутся еще одной группы налогоплательщиков — нерезидентов РФ. В их отношении тоже устанавливается пятиступенчатая шкала налогового расчета. Такой порядок будет действовать:
- Для высококвалифицированных иностранных рабочих.
- Участников программы переселения в РФ из-за рубежа.
- Членов экипажа судна, плавающего под госфлагом РФ.
- Беженцев.
- Дистанционных работников-релокантов.
- Иностранцев на патентной системе и других.
Остальные нерезиденты продолжат платить НДФЛ по ставке 30% от дохода.
FAQ: отвечаем на частые вопросы
Что нового в НДФЛ с 2025 года?
Основное новшество — реорганизация прогрессивной шкалы расчета налога, увеличение количества процентных ставок до пяти. Пересчитаны размеры некоторых налоговых вычетов, введен дополнительный вид возврата.
В чем суть прогрессивной шкалы исчисления НДФЛ?
Главное в обновленном расчете подоходного налога — дробление дохода на пять суммовых показателей и расчет в зависимости от установленных лимитов. Простыми словами: чем выше доход, тем выше ставка. Этот подход обеспечит разделение налоговой нагрузки между разными группами населения.
Кого коснется повышение НДФЛ?
Повышение налогов не коснется большинства граждан, так как среднегодовой доход населения в основном соответствует первой ступени прогрессивной шкалы. Они продолжат платить базовую ставку в 13%, а увеличенный НДФЛ заплатят только те налогоплательщики, доход которых превышает установленные лимиты.