Договор на оказание услуг между ИП и физическим лицом

Работа по договору между ИП и физическим лицом — стандартная практика. Дизайнеры, программисты, консультанты и другие специалисты часто работают вне штата. Но как правильно оформить трудовые отношения? Рассказываем, как составить договор ГПХ без ошибок, что в нем указать и как избежать проблем с налоговой.

Можно ли заключить договор между ИП и физическим лицом

Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор на оказание услуг с физическим лицом — гражданско-правовой договор (ГПХ) в соответствии со ст. 779 ГК РФ.

Физлицо может не иметь статуса самозанятого — это не запрещено законом. Но тогда предприниматель обязан удержать и уплатить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы.

Такой формат удобен, если нужна разовая или краткосрочная помощь: например, подготовить сайт, провести фотосессию, проконсультировать по рекламе. Однако важно, чтобы отношения по договору не были похожи на трудовые.

При наличии таких пунктов ФНС может прийти к выводу о скрытом трудоустройстве и доначислить налоги, страховые взносы, пени, штрафы. Поэтому в договоре нужно четко прописать, что речь идет именно об оказании услуги, а не работе по найму.

Договор ИП с физическим лицом должен содержать четкое описание задачи, сроков, стоимости, порядка оплаты и завершения работы. Важно заранее условиться, кто предоставляет материалы, где проходит оказание услуг, что считается результатом и как оформляется акт выполненных услуг.

В зависимости от сути работы стороны могут заключить:

Физлицу перед подписанием полезно уточнить, какие виды деятельности указаны у ИП в ЕГРИП. Это особенно важно, если применяется спецрежим: услуги, не указанные в ОКВЭД, могут не подпадать под него.

Предпринимателю при заключении договора с исполнителем стоит заранее обсудить условия и сохранить переписку, техническое задание и иные документы с договоренностями. Они помогут подтвердить позицию в случае спора.

Права и обязанности сторон

Индивидуальный предприниматель выступает заказчиком, действует от собственного имени и указывает в договоре свои реквизиты.

Он не только оплачивает услугу, но и обязан удержать с вознаграждения физического лица налог на доходы и перечислить его в бюджет. Кроме того, он рассчитывает и уплачивает страховые взносы, сдает отчетность в налоговую службу и СФР.

Физическое лицо обязуется выполнить работу в срок, в нужном объеме и качестве. По завершении стороны подписывают акт, который подтверждает, что услуга оказана.

Если исполнитель — иностранный гражданин, предприниматель должен проверить его миграционный статус и налоговое резидентство. Эти факторы напрямую влияют на ставку НДФЛ и правомерность заключения договора. В ряде случаев дополнительно требуется уведомить МВД о привлечении иностранца к исполнению услуг.

Надлежащее выполнение условий договора с обеих сторон — обязательное требование. Предприниматель отвечает за корректное оформление и налоговые обязательства, исполнитель — за качество и сроки. 

Как составить договор на оказание услуг между ИП и физлицом

Оформление договора ГПХ начинается с согласования условий. Заказчик объясняет, какие именно работы или услуги требуются, обсуждает сроки, стоимость и порядок оплаты.

После обсуждения формируется проект договора: 

• Название документа.
• Дата и место заключения.
• Сведения о сторонах (ФИО, регистрационные данные ИП и паспортные данные физлица) указываются в преамбуле.

Дальше прописывают предмет — что именно должно быть выполнено — и конкретные сроки выполнения работ. Сроки могут фиксироваться как единая дата выполнения услуги или разбиваться на этапы с указанием дат и объема работ.

В тексте договора об оказании услуг отражают права и обязанности сторон, цену работы и механизм расчетов: например, полная оплата по окончании или аванс с последующим расчетом по актам. 

Если исполнитель планирует привлекать для выполнения работы третьих лиц или рассчитывает на предоставление материалов, оборудования и инвентаря от заказчика, эти условия включаются в отдельное положение договора. 

Завершение услуг оформляется актом приема-передачи или аналогичным документом. С этого момента возникает обязанность ИП произвести расчет с исполнителем.

Договор действует до полного исполнения обязательств сторонами и считается завершенным после подписания акта или расчета сторон.

В конце договора указываются полные реквизиты и ставятся подписи участников.

Образец договора и рекомендации

Примечания по заполнению и оформлению:

• Договор между ИП и физическим лицом обязательно заключается в письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Его можно подписать на бумаге или через ЭДО с квалифицированной электронной подписью.
• В договоре не допускается включение трудовых терминов, таких как «график», «работодатель», «зарплата», «рабочее место», «штраф», «внутренний распорядок», «должностные обязанности».
• В тексте должно быть указано, что услуга разовая и исполнитель не подчинен заказчику.
• Один экземпляр остается у ИП, второй — у физлица. Хранить договор следует не менее 4 лет.
• Акт оказанных услуг или аналогичный документ обязателен. Без него нельзя подтвердить факт оказания услуги и произвести расчет.
• Гражданско-правовые договоры можно адаптировать под конкретные виды услуг — консультации, фотоуслуги, дизайн, маркетинг. Главное, чтобы результат оставался оказанной услугой, а не материальным объектом, иначе договор квалифицируется как подряда.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Когда индивидуальный предприниматель заключает договор ГПХ с обычным физическим лицом, то становится налоговым агентом. Это значит, что он сам платит все налоги за счет суммы, указанной в договоре.

НДФЛ. Ставка зависит от того, сколько физическое лицо заработало за год:

• До 2,4 млн рублей в год — 13%.
• До 5 млн — 15%.
• До 20 млн — 18%. 
• До 50 млн — 20%.
• Свыше 50 млн — 22%.

Если исполнитель — иностранный гражданин и не является налоговым резидентом РФ, применяется ставка 30% вне зависимости от суммы. Предприниматель обязан перечислить НДФЛ в день выплаты вознаграждения — не позже.

Страховые взносы. Ставка равняется 30% от суммы выплаты, пока общий доход исполнителя не достиг 2 759 000 рублей — это лимит базы на 2025 год. Все, что выше, облагается по ставке 15,1%.

Если в договоре отдельно прописано, что исполнитель работает с рисками, которые связаны с производством, начисляются взносы на травматизм. Их размер составляет от 0,2% до 8,5%.

Выплаты оформляются вместе с отчетностью. ИП сдает форму 6-НДФЛ каждый квартал и подает ежегодный расчет по страховым взносам. Отчет по форме СЗВ-ТД не требуется, потому что между сторонами нет трудовых отношений. Также может потребоваться уведомление в налоговую инспекцию — сроки определяются НК РФ.

Физическое лицо не подает декларации, не платит налоги самостоятельно и не участвует в отчетности. 

Документы для заключения договора

Со стороны индивидуального предпринимателя требуются:

• Оригинал паспорта или нотариально заверенная копия.
• ИНН.
• ОГРНИП.
• Выписка из ЕГРИП.
• Банковские реквизиты.

Это необходимо, чтобы идентифицировать заказчика и убедиться: он действительно зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Все реквизиты в договоре указывайте без сокращений: например, вместо «г. Мск» пишите «город Москва». Не забывайте о дате выдачи паспорта и коде подразделения.

Физическое лицо предоставляет:

• Паспортные сведения.
• ИНН.
• СНИЛС.
• Номер счета, на который будет перечислено вознаграждение. 

Эти данные нужны, чтобы индивидуальный предприниматель смог удержать и перечислить налоги, оформить отчетность, правильно провести оплату. Если реквизиты указаны неточно, деньги не дойдут до получателя или налоговая вернет отчет с ошибкой.

Вся информация в договоре должна быть актуальной, чтобы избежать проблем при проверках. Заранее согласуйте, кто и какие документы готовит, и сохраните их копии.

Риски ИП при работе с физическим лицом

Основной риск — переквалификация договора в трудовой. Если договор оказания услуг оформлен как гражданский, а фактически человек приходит по графику, сидит в офисе, выполняет приказы, получает оплату в виде аванса и зарплаты, все это указывает на трудовые отношения.

В таком случае предпринимателю доначислят страховые взносы, восстановят стаж исполнителю, наложат штрафы:

Если не подать справку о доходах физлица — штраф 200 рублей за каждый документ. Кроме того, налоговая может назначить камеральную или выездную проверку.

Чтобы снизить риск, в договоре оказания услуг необходимо:

• Указывать конкретный и разовый характер услуги.
• Прописывать сроки и стоимость.
• Не использовать слова вроде «зарплата», «работодатель» или «штраф». 
• Обязательно оформлять акты выполненных работ, где указано, что услуга оказана, а стороны не связаны трудовыми обязанностями. 

Если исполнитель действительно работает как свободный специалист, без подчинения, на удаленке или с собственным графиком — это дополнительное доказательство, что договор не трудовой.

Исполнение и расторжение договора

После выполнения работы стороны подписывают акт приема оказанных услуг. Если у заказчика есть замечания, он оформляет мотивированный отказ с указанием причин. После устранения недостатков акт подписывается повторно.

В договоре часто предусматривают ответственность за нарушение сроков. Обычно это неустойка — 0,1% от суммы договора за каждый день просрочки, как для исполнителя, так и для заказчика. Также распространен пункт о компенсации реальных убытков, если нарушение условий договора повлекло дополнительные расходы.

Расторгнуть договор можно по обоюдному соглашению или в одностороннем порядке, если это прямо оговорено в тексте (ст. 450.1 ГК РФ). Во втором случае необходимо направить письменное уведомление, соблюдая указанные порядок и сроки.

При нарушении условий договора спор о расторжении рассматривается в судебном порядке.