Как вернуть переплату закрытого ИП

Переплата по налогам образуется по разным причинам: внесение поправок в законодательство, перерасчеты, исправление ошибок в бухгалтерской отчетности или расчетах налоговой. Иногда о том, что существует переплата, становится известно уже после закрытия ИП. Подготовили пошаговое руководство, которое поможет вернуть переплату по налогам, даже если бизнес уже снят с регистрации.

Как возникает переплата по налогам после закрытия ИП

Переплата по налогам — нередкая ситуация для ИП. Она возникает, когда на ЕНС (единый налоговый счет) вносится больше денег, чем было фактически начислено налогов. Предприниматели самостоятельно рассчитывают сумму к оплате и составляют отчетность для налоговой.

Средства, поступившие на ЕНС, распределяются не налогоплательщиком, а непосредственно Федеральной налоговой службой (ФНС):

• Если переплата возникает у действующего ИП, «лишние» деньги зачисляются в счет будущих платежей
• В случае, когда ИП снят с учета, платить налоги по УСН или другому режиму налогообложения уже не нужно, поэтому переплату можно вернуть

Вот частые причины, по которым у предпринимателя образуется переплата:

• Внесение на налоговый счет большой суммы в период работы ИП    
• Изменения в налоговом законодательстве. Например, согласно поправкам от 2023 года предпринимателям, работающим по УСН или патентной системе, разрешили вычитать из налога еще не уплаченные фиксированные платежи (например, страховые взносы) за текущий год. Даже если предприниматель узнал об этих изменениях после снятия с учета, налоговая должна вернуть переплату
• Перерасчет по налоговым и страховым взносам, сделанный после подачи уточненной декларации
• Неиспользование бизнесом льгот. Налоговая не будет напоминать предпринимателю о возможности применения льгот, но вычет по ним можно оформить и после ликвидации ИП     
• Отмена начисления дополнительных налогов в судебном порядке. Если по результатам проверки налоговая решила, что ИП не доплатил налоги, она доначислит соответствующую сумму или оштрафует предпринимателя. Деньги будут автоматически списаны с ЕНС. Но предприниматель может оспорить это решение в арбитражном суде или региональном управлении ФНС. В случае успеха деньги вернутся на счет и возникнет переплата      
• Закрытие ИП до окончания срока действия патента, который уже оплачен

Как узнать о переплате

Если при ликвидации ИП на ЕНС остается переплата, налоговая по закону должна об этом уведомить. Но в реальности так происходит не всегда, поэтому надежнее — самостоятельно проверить состояние счета в личном кабинете налогоплательщика. Авторизуйтесь и выберите раздел «Единый налоговый счет». Положительное сальдо ЕНС означает наличие переплаты, которую можно вернуть. Чтобы понять, как образовалась переплата, можно посмотреть детализацию.

Нужно ли проводить сверку с налоговой

Чтобы обнаружить переплату по налогам, можно запросить у налоговой официальный документ — акт сверки (например, через личный кабинет налогоплательщика). В заявлении укажите реквизиты ИП, список налогов и период, за который требуется провести сверку. С 29 декабря 2022 года ФНС настоятельно рекомендует использовать для запроса типовую форму по образцу.

Подготовка акта сверки занимает:

• не более 5 рабочих дней, если заявление подается в бумажном виде
• не более 3 дней — при электронном обращении

Акт сверки в двух экземплярах направляется по адресу, указанному налогоплательщиком. Если у предпринимателя нет претензий к результатам сверки, он подписывает документы и возвращает один экземпляр в налоговую.

Если возникли разногласия (например, налоговая насчитала одну сумму, а предприниматель — другую), в инспекцию направляется собственный вариант сверки. В течение 30 дней с момента получения возражений налоговики должны их рассмотреть, провести повторную проверку и исправить сальдо ЕНС. Либо оставить его без изменений, если ошибка в расчетах не подтвердится.

Возможен ли возврат переплаты по налогам ИП, снятого с учета

После прекращения деятельности в качестве ИП физическое лицо освобождается от оплаты налогов по УСН и страховых взносов, но единый налоговый счет остается активным — его никто не закрывает. Поэтому переплату можно вернуть — или же оставить на ЕНС, чтобы она в дальнейшем пошла на оплату налогов физического лица (например, транспортных, имущественных, земельных).

Как вернуть переплату по налогам ИП

Чтобы запросить возврат, направьте в ФНС соответствующее заявление. Это можно сделать в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика) либо в бумажной форме (отнести в инспекцию лично или отправить заказным письмом). Подготовить заявление на возврат может не только сам предприниматель, но и его представитель, имеющий нотариальную доверенность.

Проще всего вернуть переплату через личный кабинет налогоплательщика. В разделе «Единый налоговый счет» выберите «Распорядиться сальдо», далее — «Заявление о распоряжении путем возврата». Теперь необходимо указать сумму, которую требуется вернуть, и счет для перевода денег.

Если решите подать бумажное заявление, воспользуйтесь образцом, соответствующим требованиям ФНС.

На первой странице укажите:

• код районной налоговой инспекции (можно уточнить на сайте ФНС по месту регистрации)         
• ФИО и номер телефона ответственного лица, составившего заявление      
• реквизиты доверенности, если заявление подает представитель

На второй странице:

• название банка, в котором открыт счет, и его БИК           
• номер счета, на который необходимо вернуть переплату

В верхней части обеих страниц укажите свой ИНН. Поля «Полное наименование организации / ФИО физического лица» заполнять не нужно — для идентификации индивидуального предпринимателя достаточно ИНН.

За какой срок возможен возврат налогов по ИП

Раньше излишне уплаченные налоги и страховые взносы можно было вернуть только в трехлетний срок с даты оплаты. Но с появлением ЕНС все изменилось. Теперь вернуть переплату можно будет спустя 5, 10 или 15 лет — словом, когда угодно. Но только если она возникла до 1 января 2023 года, то есть после введения ЕНС.

Для переплаты, образовавшейся ранее этой даты, действует все тот же трехлетний срок давности. Если ее обнаружила налоговая, то 3 года отсчитываются с даты, когда предприниматель получил соответствующее уведомление. Если переплату по налогам нашел сам ИП, то отсчет срока начинается со дня внесения платежа в бюджет.

Еще одно исключение — это возврат переплаты, выявленной после подачи уточненной декларации. Согласно п. 7 ст. 11.3 НК РФ на нее тоже распространяется трехлетний срок, отсчет которого начинается с даты первоначального платежа.

Как быстро налоговая вернет деньги

Сроки возврата переплаты регулируются статьей 79 НК РФ. Получив заявление, ФНС должнав течение одного дня направить в Казначейство России поручение на возврат.  Деньги по такому поручению Казначейство перечисляет в течение двух дней. Соответственно, максимальный срок возврата переплаты — три дня.

На практике возврат может затянуться. Например, если ИП указывает в заявлении банковский счет, с которым ранее не работал, налоговая запрашивает информацию в банке. В этом случае срок возврата переплаты увеличивается на время, которое потребуется для обработки уточняющего запроса.

Если ФНС затягивает возврат переплаты более чем на 10 дней, начинают действовать штрафные санкции. На сумму переплаты, которая не была возвращена, начисляется пеня, которая равняется ключевой ставке Центробанка РФ.

Может ли налоговая отказать в возврате

Да, ФНС может отказать в возврате переплаты. Среди распространенных оснований для отказа:

• подпись ненадлежащего лица в заявлении на возврат (например, представителя, на которого нет нотариальной доверенности)
• ошибочно указанный ИНН или другие реквизиты ИП
• отсутствие в заявлении ключевой информации (например, номера банковского счета)
• истечение трехлетнего срока для возвращения переплаты, образовавшейся до 1 января 2023 года

Совет: внимательно заполняйте заявление на возврат. Если ФНС отказала именно из-за ошибок в обращении, можно устранить все неточности и повторно подать заявление.

Что еще можно сделать с переплатой на ЕНС после закрытия ИП

Возврат переплаты возможен:

• На расчетный счет. Об этом мы говорили выше: необходимо подать в ФНС заявление и указать реквизиты счета для возврата.
• На единый налоговый счет. Деньги в этом случае будут автоматически распределяться по обязательным платежам когда придет время очередной уплаты налогов на имущество, землю или автомобиль

Переплату можно направить в зачет конкретных платежей. Как это сделать: в личном кабинете налогоплательщика выберите «Распорядиться сальдо», далее — укажите «… в счет исполнения предстоящей обязанности». Введите КБК, срок внесения и сумму платежа по налогу.

Через ЕНС при наличии положительного сальдо можно оплачивать налоги за других. Для этого под разделом «Распорядиться сальдо» выберите «… за иное лицо», затем — введите желаемую сумму и ИНН физического лица или организации. Это удобный инструмент для лиц, которые одновременно являются учредителями ИП и ООО.

FAQ: отвечаем на частые вопросы

1. Что будет с переплатой по налогам?

   Если ИП совершает платежи и взносы на свой счет сверх необходимого, они никуда не исчезают даже после его ликвидации. Переплата в полном объеме сохраняется на едином налоговом счете, откуда ее всегда можно вернуть либо оставить для автоматического распределения по ближайшим налоговым начислениям. Кроме того, ее можно направить на оплату налогов другого ИП, ООО или физического лица.

2. Почему не возвращают переплату по налогам?

   Автоматически переплата не возвращается. Чтобы ее получить, направьте в районную инспекцию ФНС заявление. Оно составляется по типовой форме, подается на электронном или бумажном носителе.

3. Какой срок возврата переплаты по налогам?

   Для переплаты, сформировавшейся после 1 января 2023 года (то есть после введения ЕНС), предельных сроков требования нет — возврат можно запросить в любой момент. Но все «излишки», появившиеся на счету до 2023 года, удастся вернуть не позднее, чем через 3 года с даты платежа. Аналогичный срок возврата установлен для переплаты, образовавшейся после подачи уточняющей декларации.

4. Кто имеет право на возврат излишне уплаченного налога?

   Такое право есть у каждого налогоплательщика. Даже если гражданин прекратил деятельность в качестве ИП и снялся с учета, это не помешает ему вернуть переплату по налогам, которая образовалась ранее. Все платежи поступают на единый налоговый счет, поэтому со сменой статуса владельца ЕНС они не обнуляются.

5. Чем отличается переплата от отложенной переплаты?

   «Обычная» переплата — это «излишки» денег на счету, которые всегда можно вернуть по запросу. Отложенная переплата — это сумма, уже внесенная на счет ИП в зачет предстоящих платежей, но еще не списанная. Например, страховые взносы, перечисленные в начале или середине года. Так как крайний срок их уплаты — 31 декабря каждого года, они не списываются автоматически, а попадают в отложенную переплату.