Какой срок давности по налогам в 2024 году

У всего есть срок давности, даже у налоговой задолженности. Однажды может наступить момент, когда Федеральная налоговая служба (ФНС) не сможет потребовать от вас уплаты долга. Рассказываем, что такое срок давности налоговой задолженности, сколько он составляет для физических лиц и как правильно его рассчитывать.

Как определяется срок налоговой задолженности

Срок давности по налоговой задолженности — это время, в течение которого Федеральная налоговая служба может обратиться в суд за принудительным взысканием налогов, пеней и штрафов. Общий срок давности по налоговой задолженности — три года.

Обязанность по уплате налога в бюджет РФ является бессрочной. Однако если ФНС обратится в суд, когда срок давности уже истечет, суд может отказать во взыскании недоимки.

Для взыскания налоговой задолженности установлено сразу несколько сроков, в том числе:

• на предъявление требования об уплате налога по ст. 69 Налогового кодекса РФ (НК РФ)
• ожидание добровольной уплаты налога
• принятие решения о подаче иска или заявления о выдаче судебного приказа

Для физических лиц

Если образовалась недоимка по налогу и она не была погашена по требованию об уплате, то срок давности для взыскания налоговой задолженности будет следующим:

• 6 месяцев, если сумма налоговой задолженности превышает 10 000 рублей
• 6 месяцев с момента, когда общая сумма долгов по уплате налога превысила 10 000 рублей
• 6 месяцев с момента, когда истек срок уплаты по первому требованию, если за предыдущие три года сумма долгов так и не превысила 10 000 рублей

Указанные периоды входят в общий срок давности по налогам для их взыскания. То есть в те три года, которые есть у ФНС для обнаружения факта налогового правонарушения, направления требования об уплате и других действий.

Для юридических лиц и ИП

Срок давности по налогам для юрлиц и ИП аналогичен правилам, которые применяются для физических лиц. Отличие лишь в том, что для взыскания задолженности налоговой не нужно обращаться в суд. ФНС может самостоятельно списать сумму недоимки с расчетных счетов ИП или юрлица.

Если суммы будет недостаточно для погашения налоговой задолженности, то ФНС в течение 6 месяцев составляет исковое заявление с требованием о взыскании налоговой недоимки через реализацию имущества, которое принадлежит индивидуальному предпринимателю или компании.

С какой даты отсчитывается срок давности по налогам

Срок давности по налогам для физлиц, ИП и организаций начинается со дня, который следует за последним днем для уплаты налога.

Большинство физических лиц платит налоги по уведомлению ФНС. Допустим, транспортный и имущественный налоги необходимо внести до 1 декабря следующего года. Таким образом, налог за земельный участок за 2023 год нужно оплатить до 1 декабря 2024 года. Значит, срок давности по налоговой задолженности будет отсчитываться со 2 декабря 2024 года.

Если речь идет о задолженности, которая возникла по налогам, уплачиваемым после подачи налоговой декларации (например, НДФЛ), то их нужно заплатить до 15 июля. Значит, срок давности будет отсчитываться с 16 июля.

Если налогоплательщик допустил налоговые правонарушения по ст. 122 НК РФ (например, занизил в декларации сумму доходов), то предусматривается специальный порядок. В таком случае срок давности начинается с 1 января года, следующего за тем, в котором было необходимо оплатить налог.

Например, Михаил внес не все доходы в декларацию 3-НДФЛ за 2022 год. Налог по ней он заплатил до 15 июля 2023 года. Но мужчина допустил налоговое правонарушение, срок давности по которому начнет отсчитываться только с 1 января 2024 года. Если бы Михаил внес в декларацию все доходы, но по каким-то причинам не оплатил налог, срок давности начал бы отсчитываться 16 июля 2023 года.

Может ли ФНС обратиться в суд, если срок давности истек

НК РФ или другие законы не запрещают ФНС обращаться в суд, даже если срок давности по взысканию налоговой задолженности истек. Важно помнить, что обязанность по уплате налога в бюджет РФ является бессрочной.

Однако если ФНС пропустила срок по взысканию налоговой задолженности, то у налогоплательщика появляется право заявить об этом в суде. Такое обстоятельство будет основанием для отказа в требованиях налоговой службы.

По ст. 48 НК РФ налоговая может восстановить пропущенный срок давности, если причины пропуска будут признаны судом уважительными. ФНС активно пользуется этим правом, поэтому одного факта пропуска срока давности будет недостаточно для защиты в суде.

Как признать налоговую задолженность безнадежной

Существует механизм списания долгов по налогам с физических лиц, ИП и юрлиц — признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

К основаниям для признания долга перед бюджетом РФ безнадежным относятся:

• Ликвидация компании, если ее имущества недостаточно для погашения налоговой задолженности
• Смерть физического лица
• Вынесение судом решения о невозможности взыскания налога в связи с истечением срока давности. Например, при отказе в восстановлении пропущенного срока
• Налогоплательщик оплатил налог, но платеж не был перечислен в ФНС. Допустим, из-за того, что банк, который проводил операцию, был ликвидирован

Чтобы признать долг по налоговым платежам безнадежным, потребуется справка о наличии недоимки и задолженности по штрафам, пени и процентам.

Помимо справки, в зависимости от основания, вам нужно получить:

• Выписку из ЕГРЮЛ — при ликвидации юрлица
• Копию свидетельства о смерти — при смерти физлица
• Решение суда о невозможности списания задолженности — если срок исковой давности пропущен

Заявление о признании задолженности безнадежной можно подать:

• в «Личном кабинете налогоплательщика»
• через «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»
• лично на приеме в ФНС

Если заявление будет удовлетворено, то налоговую задолженность спишут. Однако ФНС нередко отказывает в признании налога безнадежным для взыскания, поэтому многим налогоплательщикам приходится обращаться в суд, чтобы доказать этот факт.

FAQ: отвечаем на частые вопросы

1. Когда сгорает задолженность по налогам?

   Вне зависимости от сроков налоговый долг не сгорает. Обязательство уплатить налоги в бюджет РФ является бессрочным. Однако срок давности для принудительного взыскания этой задолженности ограничен и составляет три года. Полностью избавиться от задолженности можно только двумя способами: через признание долга безнадежным к взысканию и с помощью процедуры банкротства.

2. Нужно ли платить налог, если прошло 3 года?

   Да, обязанность по уплате налога не прекращается. Однако у ФНС есть только три года, чтобы взыскать с вас задолженность через суд. Если налоговая не уложится в этот срок, у вас появится право заявить в суде о его пропуске — это будет основанием для отказа в удовлетворении требований ФНС. При этом важно правильно установить, когда начинается срок исковой давности по взысканию недоимки.

3. Как считается срок давности по налогам?

   Общий срок давности для взыскания недоимки составляет 3 года. Однако внутри этого периода, согласно НК РФ, выделяют несколько отрезков, например:

   • — на предъявление требования об уплате налога
   • — на принятие решения о подаче иска в суд

Как списать налоги и другие долги

Если срок давности по налогам для еще не истек или же ФНС и суд отказывают в признании налога безнадежным к взысканию, то стоит использовать механизм банкротства.

Банкротство — законная процедура списания задолженностей физических лиц, в рамках которой суд определяет, насколько сложное финансовое положение у должника. Если он действительно испытывает трудности, то списывают все долги.

В рамках банкротства полностью аннулируют задолженности по:

• недоимкам по налогам, а также штрафам, пени и процентам перед ФНС
• кредитам и микрозаймам
• штрафам ГИБДД
• коммунальным платежам
• займам перед гражданами

Долги, которые суд списывает при банкротстве, не придется возвращать, даже когда ваше финансовое положение восстановится. Чтобы объявить о неплатежеспособности, заручитесь поддержкой профессионалов — юристов компании «Финансово-правовой альянс».

Специалисты ФПА проводят бесплатные консультации, на которых вы:

• получите подробную информацию о сроках, особенностях и других деталях процедуры
• зададите все интересующие вас вопросы и получите на них развернутые ответы
• совместно с юристом определите конкретные шаги для максимально быстрого списания долгов
• получите индивидуальный перечень документов, который потребуется именно для вашей процедуры банкротства