Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа

Если опоздать с уплатой налогов или подачей декларации, Федеральная налоговая служба (ФНС) назначит штраф. Но иногда просрочка случается по уважительной причине — и тогда налоговая может уменьшить размер штрафа. Для этого налогоплательщику необходимо написать ходатайство и подать его в ФНС.

В статье — правила составления ходатайства о смягчении налоговой ответственности. А еще образец и список документов, которые помогут уменьшить штраф.

Что такое ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Ходатайство в ФНС об уменьшении штрафа — это письменное обращение с просьбой смягчить налоговую ответственность. В нем налогоплательщик просит снизить размер штрафных санкций, ссылаясь на уважительные обстоятельства, при которых произошло нарушение. Например, сложное финансовое положение.

Ходатайство пишется при вынесении налогового решения или его обжаловании. И здесь — несколько слов о том, как происходит наложение штрафа:

Ходатайство о снижении штрафа можно подать на любом этапе:

• В ходе налоговой проверки — еще до составления акта и вынесения решения.
• Одновременно с возражениями на акт.
• После получения решения в рамках досудебного или судебного обжалования.

Если решение уже вступило в силу, подать ходатайство, как правило, нельзя. Исключительный случай — когда возникли новые обстоятельства.

Ходатайство об уменьшении штрафа не стоит путать с жалобой на решение налоговой. В отличие от последней, ходатайство не оспаривает наказание, а лишь смягчает штрафные санкции.

За какие нарушения можно уменьшить налоговые штрафы

Налоговые нарушения и штрафные санкции за них приведены в главе 16 НК РФ. Через ходатайства можно уменьшить сумму денежного наказания по большинству статей.

Расскажем о штрафах за налоговые нарушения, которые встречаются чаще остальных.

Неуплата налога или его уплата в неполном размере — 20–40% от суммы задолженности. Размер штрафа зависит от того, как произошло нарушение: случайно или намеренно. Если налогоплательщик занизил сумму из-за невнимательности — скажем, неправильно посчитал доход, — штраф составит 20%. Если инспектор найдет признаки умышленного занижения налоговой базы, придется заплатить вдвое больше — 40%.

cт. 122 НК РФ

Несвоевременная подача налоговой декларации — 5% от суммы к уплате за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации — 1 000 рублей, а максимальный — 30% от суммы к уплате.

cт. 119 НК РФ

Грубое нарушение налогового учета — 10 000 рублей, если нарушения произошли в рамках одного налогового периода. При систематическом неисполнении требований НК РФ — в течение двух и более налоговых периодов — штраф увеличится до 30 000 рублей.

Если же несоблюдение правил учета привело к снижению налоговой базы, с плательщика взыщут 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 рублей.

Грубым нарушением считается, например, отсутствие накладных, приходных и расходных кассовых ордеров, актов приема-передачи, счетов-фактур. Если самостоятельно исправить недочеты до проверки, возможно, штрафа не будет — в налоговой практике есть положительные кейсы.

cт. 120 НК РФ

Непредставление документов для налоговой проверки — 200 рублей за каждый отсутствующий документ. Как показывает практика, налоговая часто отказывает в снижении штрафа, назначенного по этому основанию, — особенно если нарушение происходит систематически.

cт. 126 НК РФ

В этих случаях налоговая может уменьшить наказание, если есть смягчающие обстоятельства. Основанием является ст. 114 НК РФ. Но снижение штрафа допускается только при неумышленном нарушении. Если выяснится, что налогоплательщик намеренно отступил от закона, смягчающие обстоятельства не помогут — штраф все равно придется заплатить в полном размере. Такую позицию ФНС выразила в своем письме от 12 мая 2020 года.

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа

Список обстоятельств, по которым могут уменьшить сумму денежного наказания, закреплен в ст. 112 НК РФ. На снижение штрафа можно рассчитывать, если:

Список смягчающих обстоятельств — открытый, поэтому штраф могут снизить и в других случаях по усмотрению налоговой. В качестве примеров из практики можно привести такие факторы, смягчающие ответственность:

• Нарушение совершено впервые.
• Период просрочки небольшой.
• Нарушитель сам обнаружил и устранил ошибки.
• Причина нарушения — технический сбой или другое объективное препятствие.
• Ошибка не нанесла ущерба бюджету.
• Налогоплательщик исполнил обязательство после того, как получил уведомление.

Главное правило: смягчающие обстоятельства необходимо доказать. Например, если не перечислили налоги из-за финансовых проблем, понадобятся справки о доходах, кредитные договоры, другие документы, подтверждающие материальные трудности.

В НК РФ есть не только смягчающие, но и отягчающие обстоятельства. Например, к ним относится повторное нарушение одного и того же требования. В таком случае штраф увеличивается вдвое.

На сколько налоговая может уменьшить размер штрафа

Совсем не платить штраф можно только по ст. 109 НК РФ: если нарушения не было или в нем нет вины налогоплательщика.

Также от налоговой ответственности могут освободить по ст. 111 НК РФ, когда есть обстоятельства, исключающие вину. Например, тяжелая болезнь, стихийное бедствие, другое непреодолимое препятствие.

В остальных случаях — когда нарушение произошло и виноват в нем сам налогоплательщик — оно не пройдет безнаказанно. Но штраф можно уменьшить, если получится доказать смягчающие обстоятельства. Сумму сократят как минимум вдвое — так указано в ст. 114 Налогового кодекса. Однако суд вправе и более существенно уменьшить размер санкций, в том числе на 90–95% от первоначального.

Как написать ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую

Утвержденного бланка для заявления нет, поэтому его можно составить в свободной форме. Главное, чтобы ходатайство в налоговую содержало такие пункты:

В ходатайстве будет не лишним сослаться на уже сложившуюся практику в аналогичных ситуациях.

Образец ходатайства в ИФНС о снижении штрафа

В официальных ходатайствах в ФНС (как и в другие государственные органы) принято писать о себе в третьем лице — это стандарт делового документооборота.

Как составить письмо: готовые шаблоны для налоговой

Важный момент: не пишите общими фразами. Перечисляя смягчающие обстоятельства, приводите конкретные детали и объясняйте связь между ними и нарушением. Тогда ходатайство получится более убедительным.

Например, если нарушение допущено впервые, можно написать:

«За последние пять лет налогоплательщик ни разу не получал штрафов от налоговой. Вовремя подавал все декларации и уплачивал налоги». 

Если вы самостоятельно выявили и устранили ошибку, формулировка может быть такой:

«15 марта 2026 года индивидуальный предприниматель обнаружил ошибку в расчете НДС за четвертый квартал 2024 года. В тот же день подал уточненную декларацию и доплатил налог — 47 500 рублей. Налоговая узнала об ошибке только 2 апреля, когда начала камеральную проверку».

Сформулировать просьбу об уменьшении денежных санкций можно следующим образом:

«Учитывая отсутствие умысла и быстрое устранение нарушения, прошу применить положения ст. 112, 114 НК РФ и снизить штраф по ст. (указать статью) на 50%».

Можно ли написать ходатайство от руки

Ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, можно написать от руки или напечатать — налоговая примет любой формат. Главное, чтобы текст был разборчивым, а обращение содержало все необходимые реквизиты. Рукописное ходатайство имеет ту же юридическую силу, что и распечатанное, если оно подписано лично налогоплательщиком или его представителем, действующим по доверенности.

Какие документы нужно предоставить

Приложите к ходатайству в налоговую документы, которые подтверждают смягчающие обстоятельства. В зависимости от ситуации это могут быть:

Добавьте к ходатайству копии налогового акта и решения о привлечении к ответственности.

Если подаете заявление через представителя, нужна еще нотариально заверенная доверенность на его имя.

Как подать ходатайство о снижении штрафа

Чтобы не доводить до суда, отправьте ходатайство в налоговую вовремя — до того, как она рассмотрит акт проверки и вынесет решение. Документы можно подать тремя способами:

Если решение уже принято, его можно обжаловать в вышестоящей инстанции — региональном управлении ФНС. Ходатайство об уменьшении штрафа можно подать вместе с жалобой.

Порядок рассмотрения ходатайства в налоговом органе

Налоговая инспекция рассматривает ходатайство в рамках процедуры вынесения решения по ст. 101 НК РФ. Точного срока не установлено, но обычно он совпадает с периодом изучения материалов проверки, а это месяц на подачу возражений плюс еще 10 рабочих дней.

Рассмотрев обращение, налоговая инспекция вынесет обоснованное решение: смягчить ответственность или отказать налогоплательщику в его просьбе.

Отказ с объяснением причин оформляют как отдельное письмо или включают в текст решения.

Что делать, если налоговая отказала в снижении штрафа

Пожаловаться в УФНС. В течение месяца после принятия решения, с которым вы не согласны, можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган — УФНС по региону. Например, в УФНС по Санкт-Петербургу или Ленинградской области.

В обращении повторно изложите просьбу об уменьшении штрафа и приведите основания для смягчения налоговой ответственности.

Подать жалобу можно лично — отнести в Управление (дни личного приема граждан публикуют на сайтах УФНС), отправить заказным письмом или онлайн — в личном кабинете налогоплательщика.

Срок рассмотрения жалобы — 30 дней.

Обратиться в суд. На подачу искового заявления отводится три месяца с момента получения налогового решения. Суд может решить, что наказание несоразмерно правонарушению, и уменьшить штраф. А если доказать, что инспектор допустил нарушения в ходе проверки, возможна отмена решения налоговой. Заявление можно отнести в канцелярию суда, отправить почтой или подать через ГАС «Правосудие».  

Согласовать отсрочку или рассрочку. Если уменьшить штраф не удалось даже через суд, можно отсрочить или рассрочить оплату. Отсрочку предоставляют максимум на год, рассрочку — на три года. Но чтобы получить льготу, нужны веские основания. Например, стихийное бедствие или риск банкротства. Полный список оснований для рассрочки или отсрочки штрафа приводится в ст. 64 НК РФ.

Заявление на предоставление отсрочки рассмотрят в течение 10 рабочих дней. Можно использовать рекомендованный ФНС образец.

Проконсультироваться у юристов, специализирующихся на банкротстве, — это бесплатно в «Финансово-правовом Альянсе». В процедуре могут освободить от непогашенных кредитов, микрозаймов, налогов, а также штрафов, но есть исключения. Например, долги по алиментам и возмещению вреда здоровью не спишут ни при каких обстоятельствах. Основанием для процедуры банкротства является неплатежеспособность, которую необходимо подтвердить.

Приходите на бесплатную консультацию: мы разберем вашу ситуацию и честно скажем, подходит ли она под банкротство.