Предприниматель обязан платить страховые взносы за себя и работников. Но есть исключения — в некоторых случаях можно не платить. Разбираемся, какие страховые взносы установлены законом для индивидуальных предпринимателей, как они правильно рассчитываются и главное — как добиться освобождения от их уплаты.
Содержание статьи
Всё содержаниеКакие взносы за себя платит ИП
В 2022 году индивидуальный предприниматель (ИП) платит за себя:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
- обязательное медицинское страхование (ОМС)
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВНиМ)
Взносы на ОПС и ОМС платят все предприниматели, кроме тех, кто выбрал НПД — налог на профессиональный доход. Выбрать его могут не только граждане без ИП, то и предприниматели.
Взносы в ОПС и ОМС объединяют в фиксированный платеж. Даже если в штате наемные работники, предприниматель все равно вносит фиксированный платеж за себя. В 2024 году — 49 500 рублей.
Как только ИП зарегистрировался в налоговой, фиксированный взнос начинает капать. Уплатить его нужно в текущем году — не позднее 31 декабря. Если это выходной, срок сдвигается на первый рабочий день. К примеру, 31 декабря 2023 года выпало на воскресенье. За ним — новогодние выходные. Поэтому последний день, когда можно было заплатить, сдвинулся на 9 января 2024 года.
Фиксированный взнос — не всегда единственный. Если доход превысил 300 000 рублей с начала года, предприниматель платит 1% от превышения. Дополнительный страховой взнос платят в следующем году — до 1 июля включительно.
Взнос ОСС ВНиМ — страхование на случай болезни — должны платить предприниматели, у которых в штате наемные работники.
Впрочем, ИП может сделать это добровольно. Тогда больничный будет оплачивать СФР — Социальный фонд России. ИП подает заявление в СФР (через Госуслуги) и платит добровольный взнос, который завязан на МРОТ и страховой стаж предпринимателя.
Чтобы «болеть за деньги» в 2024 году, нужно купить страховку до 31 декабря 2023 года. Вот как ее считают:
СВ = МРОТ × СТ × 12,
где СВ — страховой взнос;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда в году, за который вносят платеж;
СТ — страховой коэффициент;
12 — число месяцев в году.
С 1 января 2024 года МРОТ составляет 19 242 рубля. Страховой коэффициент равен 2,9%. Тогда страховой взнос: 19 242 * 2,9% * 12 = 6 696,22 рубля.
Теперь посмотрим, сколько получит предприниматель, который пошел на больничный.
Денис болел с 11 марта по 28 марта, то есть 18 дней. У наемного работника первые 3 дня больничного финансирует работодатель, остальные — СФР. Но в случае с ИП весь нетрудоспособный период оплачивает Социальный фонд России.
Выплаты считаем по формуле:
БН = СДЗ_м × КБД × КС,
где БН – начисления по больничному листу;
СДЗ_м — средний дневной заработок в марте;
КБД — количество дней, когда Денис был на больничном;
КС — коэффициент страхового стажа.
СДЗ_м = МРОТ / кол-во дней в марте = 19 242 / 31 = 620,71 рубля.
Страховой стаж — это срок, когда предприниматель отчислял страховые взносы, пусть даже фиксированные. Коэффициент КС:
- 0,6 — при стаже от 6 месяцев до 5 лет;
- 0,8 — при стаже от 5 до 8 лет;
- 1,0 — при стаже больше 8 лет.
В нашем примере Денис получил статус предпринимателя 7 апреля 2023 года. Стаж больше 6 месяцев и меньше 5 лет. Поэтому КС — 0,6.
БН = 620,71 * 18 * 0,6 = 6703,67 рубля (если в конкретном регионе есть районный коэффициент, тогда БН умножаем на него).
СФР удержит НДФЛ 13%, поэтому Денис получит: 6703,67 – (6703,67 * 13%) = 6703,67 – 871,48= 5832,19 рубля.
Раньше предприниматели платили ОПС в Пенсионный фонд России (ПФР), а ОМС — в Фонд социального страхования (ФСС). С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединили в Социальный фонд России (СФР).
Более того, налоги и страховые взносы предприниматели платят одной суммой. Это называется ЕНП — единый налоговый платеж. Деньги поступают на ЕНС — единый налоговый счет. У каждого предпринимателя он свой: налоговая списывает суммы с ЕНС и самостоятельно распределяет по фондам. В ЕНП входят все взносы, которые мы назвали.
К слову, когда ИП нанимает работников, то платит страховые взносы за каждого. Ставка — 30% от заработной платы. Если зарплата работника превысила 1 917 000 рублей с начала года, дальнейшие взносы — по ставке 15,1%. Так решили в правительстве.
ИП платит из своих средств страховые взносы за работников (в отличие от НДФЛ, который уменьшает начисленную зарплату). В 2024 году расходы на высокооплачиваемых сотрудников выросли.
Предприниматель платит взносы за работников в том же месяце, когда начислил заработную плату. В 2024 году дедлайн — 28 число (годом ранее — 15 число). Кроме того, до 25-го числа нужно подать уведомление о том, сколько вы начислили. Если этого не сделать, налоговая не спишет деньги, которые предприниматель отправил на ЕНС. Тогда, по сути, он просрочил выплаты.
Уведомительный порядок — именно для страховых взносов за работников. Когда предприниматель платит за себя, налоговая списывает с ЕНС без уведомлений.
ИП платит еще один взнос за работников — на травматизм. Тоже за каждого работника. Взнос зависит от зарплаты, численности персонала и страховой ставки.
К примеру, ИП владеет продуктовым магазином. В штате 3 сотрудника. Зарплата каждого — 40 000 рублей в месяц.
Формула расчета ежемесячного взноса:
МВТ = ЗП × ССт × КР,
где:
МВТ — ежемесячный взнос на травматизм;
ЗП — зарплата работника;
ССт — ставка страхового взноса
КР — количество работников.
Торговля продуктами — это ОКВЭД 47.2. Он входит в 1 класс профессионального риска. В этом классе ставка взноса — 0,2%. Считаем:
МВТ = 40 000 * 0,2% * 3 = 240 рублей.
За год предприниматель выплатит на травматизм: 240 * 12 = 2880 рублей.
Внос на травматизм не входит в ЕНС, его платят напрямую в Социальный фонд России. Срок — до 15-го числа месяца, который следует за отчетным.
Когда можно не платить взносы
Мы уже выяснили: если предприниматель работает один, то не должен платить страховые взносы на случай болезни. Хочет добровольно — пожалуйста, но такой обязанности нет. Если ИП зарегистрировался не в начале года, а позднее, тогда платит меньше фиксированных взносов — столько, сколько реально отработал.
Когда предприниматель работает на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения), то не платит страховых взносов за себя. Есть работники — перечисляет только на травматизм. Считать не нужно — все посчитано. ИП в 2024 году платит 2434 рубля — независимо от того, сколько работников и какая зарплата. Но пока АУСН — лишь для Москвы, Подмосковья, Татарстана и Калужской области.
Впрочем, иногда государство полностью освобождает от страховых взносов. Условия прописаны в статье 430 Налогового кодекса.
Платить не нужно, когда предприниматель:
- служит по призыву (иначе говоря, проходит срочную службу)
- ухаживает за одним или несколькими детьми, которым меньше 18 месяцев. По этому основанию освобождают от уплаты максимум на 6 лет
- ухаживает за ребенком-инвалидом (пока не исполнится 18 лет), инвалидом I группы или пожилым человеком, которому старше 80 лет
- проживает с супругой или супругом, который служит по контракту. По этому основанию освобождают от уплаты максимум на 5 лет
- проживает с супругой или супругом, который находится на госслужбе за границей. По этому основанию тоже освобождают максимум на 5 лет.
В таких случаях нужно представить нулевые налоговые декларации — подтвердить, что ИП не вел предпринимательскую деятельность. Еще добавить документы, которые дают право на льготный период:
- военный билет, справку военного комиссариата или воинского подразделения
- свидетельство о рождении, справку о совместном проживании с ребенком, приказ об отпуске по уходу за ребенком
- решение подразделения ПФР, который установил период ухода за инвалидом I категории, ребенком-инвалидом или человеком старше 80 лет. Дополнительно — справку медико-социальной экспертизы об инвалидности. Ещё могут потребовать, чтобы человек, за которым ухаживают, письменно это подтвердил
- справку из государственного учреждения, которое направило супруга или супругу за границу. В документе указывают период совместного проживания
Второй способ — перейти на НПД. Сделать это можно в приложении «Мой налог» или на сайте ФНС. Если зарегистрировались на НПД, в 30-дневный срок подайте уведомление об отказе от прежнего режима налогообложения, иначе ФНС вернет его. Налоговая рекомендует форму № 26.2-8, если предприниматель переходит на НПД.
Вот образец уведомления об отказе от УСН при выборе НПД.
Не забудьте сдать налоговую декларацию по прежней системе налогообложения и заплатить фиксированный взнос, который набежал за оставшееся время.
Можно ли не платить взносы, если ИП не вел деятельность
Мы уже знаем: государство освобождает от страховых взносов в ряде случаев. Иначе платить нужно обязательно. Даже если ИП не работал и никого не нанимал, он должен платить фиксированные взносы. Они потому и фиксированные, что не зависят от дохода: миллион или ноль — все равно. По сути, ИП платит за то, что получил статус предпринимателя.
С другой стороны, фиксированные взносы — атрибут налогообложения, который ИП выбрал сам. Если не ведете деятельность, смените налоговый режим на НПД. Тогда ничего не будете платить. Если вообще охладели к предпринимательской деятельности, попросите налоговую снять вас с учета.
Вот образец заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Обратиться в налоговую можно напрямую или через МФЦ. Когда ФНС вычеркнет вас из числа предпринимателей, то освободит от обязанности платить любые налоги и страховые вносы, в том числе фиксированные.
Что будет, если не платить взносы
В двух словах: ничего хорошего. Налоговая не прощает долги. Даже если на день просрочить оплату взносов, налоговая начислит пени и направит требование об уплате в личный кабинет ИП.
Если предприниматель, у которого есть работники, не отправил уведомление о начисленных страховых взносах, налоговая не спишет деньги с ЕНС, даже если они там есть. Тогда ИП тоже становится должником, а сам долг будет обрастать пенями.
Может случиться, что на день платежа ЕНС пустой или денег меньше, чем нужно. Тогда налоговая вправе списать то, что есть, а потом оштрафовать на 20% от задолженности. Если налоговики докажут, что ИП не просто забыл, но умышленно не платит, штраф вырастет до 40% от долга.
Отметим: ЕНС есть у граждан, предпринимателей и организаций. Но если гражданин стал предпринимателем, у него один ЕНС — с него налоговая списывает налоги ИП и физлица.
Страховые взносы увеличивают пенсионные баллы. Если нет взносов — баллов тоже нет. Получается, ИП сам себе уменьшает пенсию. Если предприниматель проигнорировал требование заплатить взносы, налоговая в 2-месячный срок вынесет решение: списать деньги с расчетного счета. Документ разместят в специальной базе — реестре решений о взыскании задолженности. Направят уведомление предпринимателю и банку — тот обязан исполнить решение.
Может случиться, что денег недостаточно. Тогда банк заблокирует счет. Теперь все деньги, которые поступают, уходят в ФНС, пока не погасят долг. После этого налоговая снимет блокировку, и предприниматель продолжит работу.
Даже если закрыть ИП, долг не сгорит — налоговая подаст в суд на бывшего предпринимателя как на физическое лицо. Сначала подаст заявление на вынесение судебного приказа. Если должник его отменит (это легко — просто написать заявление, никаких документов не нужно), тогда налоговая подаст иск в суд.
Суд вынесет решение в пользу налоговой (можете не сомневаться) и выдаст исполнительный лист, по которому приставы начнут принудительное взыскание: удержание до 50% от заработной платы (пенсии, стипендии, других доходов), арест имущества, запрет на выезд за границу.
Для граждан, которые не справляются с погашением долгов, есть законный выход — оформление банкротства. По закону № 127-ФЗ каждый, кто не имеет возможности рассчитаться с банками, налоговой и другими кредиторами, может списать долги.
Главное, заручиться поддержкой профессионалов. Проконсультируйтесь бесплатно с юристами компании «Финансово-правовой альянс», чтобы узнать больше о процедуре банкротства и начать подготовку к полному списанию долгов.
FAQ: отвечаем на частые вопросы
-
Кто из ИП освобождается от уплаты страховых взносов?
-
Можно ли не платить страховые взносы ИП, если нет деятельности?
-
Можно ли отказаться от страховых взносов?
-
Нужно ли платить страховые взносы ИП-пенсионеру?
