Банкротство по налогам физического лица: как списать долги перед ФНС

Процедура банкротства позволяет списать долги. Но обязательства перед налоговой — отдельный разговор. Это долг не перед банком, а перед государством.

Возникает вопрос: можно ли списать налоговую задолженность?

В этой статье разберем, когда ФНС выступает обычным кредитором, чьи требования можно списать, а когда платить придется даже после банкротства.

Списываются ли налоги при банкротстве физических лиц 

Да, налоговые долги списывают. Арбитражный суд освобождает гражданина от неисполненных обязательств, в том числе перед Федеральной налоговой службой (ФНС). Это происходит, когда завершается реализация имущества — один из этапов банкротства.

Долги, которые нельзя списать в процедуре, перечислены в пункте 5 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ. Например, среди них упоминаются задолженности по алиментам и компенсациям. Но налогов в этом списке нет — это означает, что долги перед ФНС списываются на общих основаниях.

После завершения банкротства ФНС признает задолженность безнадежной для взыскания и списывает по статье 59 Налогового кодекса. Для физического лица это означает, что конкретный налоговый долг аннулирован раз и навсегда — его больше невозможно взыскать.

Как действует ФНС при банкротстве гражданина

Налоговая участвует в процедуре банкротства как обычный кредитор. Ее включают в реестр требований, она голосует на собраниях и получает свою долю от продажи имущества должника. Конечно, если есть что продавать, потому что чаще граждане банкротятся без имущества.

Но у ФНС серьезное преимущество перед остальными кредиторами — ей доступно максимум информации о должнике: его доходах, имуществе, счетах и сделках. Это дает налоговой фору: она первой видит подозрительные переводы и может отследить, куда делось имущество гражданина незадолго до банкротства.

ФНС попадает в третью очередь кредиторов наравне с банками и микрофинансовыми организациями.

Финансовый управляющий распределяет деньги между кредиторами в строгом порядке, который прописан в статье 134 закона № 127-ФЗ. Если на всех не хватило — оставшиеся долги обнуляют, в том числе списывают обязательства по налогам.

Можно ли банкротиться с долгами по налогам 

Да, можно. Задолженность перед ФНС — это такое же основание для банкротства, как и неподъемные долги по кредитам. Закон не делит обязательства на банковские и налоговые. Для него это общая масса долгов, с которыми человек объективно не справляется.

Даже если у гражданина только налоговые долги и никаких больше, он все равно может подать на банкротство. Главное — доказать свою неплатежеспособность. 

Какие налоги можно списать через банкротство 

В процедуре банкротства освобождают от налоговых долгов, которые образовались до подачи заявления. Вместе с основной задолженностью сгорают все начисленные пени и штрафы. Так выглядит список налогов, которые можно списать в банкротстве: 

Когда арбитражный суд освобождает от задолженностей, то делает это не выборочно, а списывает все разом: не только налоги, но и кредиты, микрозаймы, коммуналку, штрафы ГАИ.

Какие долги по налогам остаются 

Банкротство — это не волшебная палочка, которая стирает все долги. Некоторые обязательства перед ФНС все же придется исполнить. И главный критерий — дата, когда суд принял ваше заявление о банкротстве. Все налоги, которые ФНС начислит после этого дня, считаются текущими платежами. Так гласит статья 5 Федерального закона № 127-ФЗ. Их списать нельзя — придется платить.

Простой пример — налог на профессиональную деятельность. Если суд принял заявление должника о банкротстве 15 сентября, то налоги за август и предыдущие месяцы включаются в общий реестр (и, вероятно, будут списаны), а вот налоги за сентябрь и последующие месяцы становятся уже текущими платежами — их необходимо уплатить полностью.

Отсюда логичный вывод: чтобы под списание попало максимум налоговых долгов, необходимо подавать заявление после наступления срока их уплаты. Например, имущественные налоги за прошлый год необходимо перечислить до 1 декабря текущего года — следовательно, начинать банкротство выгоднее после 1 декабря.

Еще момент: имущественные налоги, которые начислены на заложенное имущество (например, транспортный налог на заложенный автомобиль), могут отнести к расходам на содержание предмета залога. Такие суммы погашаются в процедуре банкротства в первую очередь — еще до расчетов с залоговым кредитором.

Кроме текущих платежей, есть и другие обязательства, от которых банкротство не избавит. Например, алименты или возмещение вреда жизни и здоровью — их придется платить в любом случае.

Условия банкротства с налоговой задолженностью 

Есть два пути пройти банкротство по налогам, кредитам и другим долгам: через суд или в упрощенном порядке — через МФЦ.

Внесудебное банкротство

С заявлением в МФЦ можно обратиться, если в сумме задолжали от 25 000 до 1 000 000 рублей — так гласит статья 223.2 Федерального закона № 127-ФЗ. Плюс необходимо одно из этих условий:

Судебное банкротство

В отличие от МФЦ, банкротство через суд возможно при любом размере задолженности. Но от суммы зависит, чем будет подача заявления, — вашим правом или обязанностью.

Вы вправе инициировать банкротство при любой сумме долга, если соответствуете признакам неплатежеспособности, то есть понимаете, что не можете расплатиться в срок. Так гласит пункт 2 статьи 213.4 Федерального закона № 127-ФЗ.

Обязанность подать в суд возникает, если общий долг, включая налоги, превысил 500 000 рублей, а выплата одному кредитору лишает возможности рассчитаться с остальными. Например, если заплатите по кредиту, то не сможете перечислить налоги — и наоборот.

Не только сам гражданин вправе запустить процедуру. Налоговая может сама подать на судебное банкротство физического лица, если задолженность превысила 500 000 рублей, а длительность просрочки больше 3 месяцев. Основание — статья 213.5 Федерального закона № 127-ФЗ.

Важный момент: налоговой не нужно предварительно взыскивать задолженность в суде. Действуя как уполномоченный орган, она может сразу подать заявление о признании гражданина финансово несостоятельным.

По данным Федресурса, в 2024 году ФНС инициировала всего 0,5% процедур банкротства граждан. Это капля в море по сравнению с 96,7% дел, которые завели по заявлению самих должников. Отсюда простой вывод: налоговая не спешит банкротить физлиц и предпочитает взыскивать долги через приставов.

Теоретически в ходе банкротства можно заключить мировое соглашение с ФНС. Но есть нюанс: налоговая потребует банковскую гарантию либо залог имущества, которое покрывает и долг, и проценты. Для человека на грани банкротства предоставить такие гарантии почти нереально. 

Как происходит списание налогов в процедуре банкротства 

Списание налоговой задолженности происходит в рамках общей процедуры банкротства.

1. Подготовка. Все начинается с консультации юриста. Он помогает оценить ситуацию, собрать пакет документов по списку и получить в налоговой официальную справку о размере задолженности. 

2. Заявление о банкротстве. Его необходимо подать в арбитражный суд по месту регистрации или фактического проживания. В тексте указываются все кредиторы, в том числе ФНС, и точная задолженность по каждому. 

3. Первое судебное заседание. Суд проверяет заявление и, если все в порядке, признает его обоснованным и назначает финансового управляющего — он будет вести банкротное дело. Управляющий формирует реестр требований кредиторов и проводит опись имущества. 

4. Реструктуризация или реализация — суд вводит одну из этих процедур. Реструктуризация подойдет, если у человека стабильный доход и он хочет рассчитаться с кредиторами за 3–5 лет по щадящему графику. Но почти всегда рассчитываться нечем, и суд переходит сразу к реализации — это подтверждает официальная статистика.

5. Расчеты с кредиторами. Старые долги, которые возникли до банкротства, включают в третью очередь реестра кредиторов. Налоговая тут в одном ряду с банками и МФО — ее время придет после расчетов с кредиторами первой и второй очереди (по алиментам, зарплате и так далее).

Но текущие налоги, которые начислили уже в ходе процедуры, — это другая история. Их не списывают и погашают еще до расчетов с реестровыми кредиторами. В иерархии текущих платежей налоги на четвертом месте — их гасят после судебных расходов, вознаграждения управляющему и коммуналки.

6. Списание долгов. В финале процедуры суд выносит определение об освобождении от обязательств. Этот документ полностью и навсегда обнуляет старую задолженность, в том числе по налогам. После этого ФНС обязана признать налоговую задолженность безнадежной к взысканию и списать ее с баланса.

Подавать для этого отдельное заявление с копией судебного определения не нужно. Задолженность признается безнадежной к взысканию и аннулируется автоматически согласно статье 47.2 Бюджетного кодекса.

Если у вас вопросы по банкротству, запишитесь на бесплатную консультацию. Наши юристы проанализируют налоговые долги, подскажут, какие из них удастся списать, и составят индивидуальный список документов с учетом вашей ситуации.

Особенности банкротства по налогам для ИП 

Для ИП банкротство проходит по тем же правилам, что и для физлиц, но с важными нюансами.

Когда гражданин подает на банкротство, все его долги — личные и предпринимательские — объединяют. Для закона неважно, действующее ИП или его давно закрыли. Долги по бизнесу все равно остаются личными долгами физического лица.

Вот что спишут помимо кредитов и займов:

• Налоги — например, долги по УСН, патенту, НДФЛ.
• Страховые взносы.
• Пени и штрафы, которые начислили на просроченные налоги и взносы, — они сгорают вместе с основным долгом.

Но есть задолженность, которую ИП не получится списать, — речь о зарплате перед бывшими сотрудниками.

Закон разрешает закрыть ИП до начала процедуры, даже если есть долги перед налоговой. После этого вся предпринимательская задолженность автоматически переходит на физическое лицо. Обычно ИП перед банкротством закрывают, чтобы:

Можно ли подать на банкротство только по налогам 

Нет, подать на банкротство только по налогам невозможно. Закон требует заявить обо всех долгах, подлежащих списанию: перед банками, МФО, управляющими компаниями, частными лицами и государством.

На практике чисто налоговые банкротства у граждан бывают редко. Обычно задолженность перед ФНС идет в комплекте с просроченными кредитами и другими обязательствами. 

Другое дело — индивидуальные предприниматели. У них налоговая нагрузка сильно выше, и недоимки по налогам и взносам порой составляют сотни тысяч, а то и миллионы рублей. 

Если ваш единственный крупный долг — перед ФНС, рассмотрите альтернативу. Например, можно подать в налоговую инспекцию заявление и запросить отсрочку до года или рассрочку до трех лет. Это позволяет статья 64 Налогового кодекса, но здесь нужны веские основания. Например, пожар или наводнение уничтожили ваше имущество. Или вы потеряли работу и денег едва хватает на еду и жилье.

Банкротство — это не способ обойти налоговые долги. Это процедура, которая позволяет начать финансовую жизнь с чистого листа. Она ставит на одну доску всех кредиторов: и маленькую МФО, и грозную ФНС.

Да, процедура сложная и всегда возникают вопросы. Но если доверить дело опытным юристам, которые сопровождали тысячи процедур с налоговыми долгами, все пройдет как надо — и вы тоже сможете получить определение, освобождающее от задолженностей.