Налоговая заблокировала счет: как выплатить зарплату

Когда Федеральная налоговая служба (ФНС) блокирует расчетный счет, одна из ключевых проблем работодателя — как выплатить зарплату. Даже если нет возможности быстро погасить задолженность и снять блокировку, есть как минимум три способа расплатиться с работниками. Разберем, как происходит блокировка счета со стороны налоговой инспекции, и дадим инструкции по выдаче зарплаты сотрудникам.

Почему налоговая блокирует счета компании

Налоговая может заблокировать счет компании в двух случаях:

• Неуплата налогов, штрафов и взносов. ФНС частично блокирует счет, если в течение 8 рабочих дней после получения требования об уплате налогов организация не вносит нужную сумму. Для этого необходимо принять решение о взыскании (ч. 2 ст. 76 НК РФ). Ведомство передает поручение на сумму долга в банк, который обязан списать ее с расчетного счета (ст. 46 НК РФ).
• Несдача налоговой декларации и расчета по страховым взносам. Если компания не подает декларацию или расчет по страховым взносам, счет блокируется на 0 рублей, то есть полностью (так как ФНС не знает, какую сумму юрлицо должно заплатить в бюджет). Требование о блокировке налоговая отправляет через 20 рабочих дней после окончания срока на подачу отчетности.

Резюмируем: если счет заблокирован на определенную сумму, то речь идет о неуплате налогов. Если блокировка произведена на 0 рублей — счет попал под ограничения за несдачу документов.

Как выдать зарплату при блокировке счета из-за несдачи отчетности

В случае блокировки счета из-за несдачи отчетности вопрос о том, как выдать зарплату, не актуален. Банк пропустит платежи, так как на счету нет конкретной суммы блокировки. Но при выплате командировочных работникам или платежей контрагентам транзакции уже не пройдут.

Банк руководствуется ст. 855 ГК РФ, которая регламентирует очередность выплат. В период блокировки за несдачу отчетности предприниматель вправе проводить платежи до третьей очереди включительно.

Выплата текущей зарплаты относится к третьей очереди, а вот расчеты по договорам и командировочные — к пятой.

Можно ли выдать зарплату при блокировке счета из-за неуплаты налогов

Если расчетный счет организации заблокирован из-за неуплаты налогов, а денег на нем недостаточно для погашения долга, то выплата зарплаты зависит от очередности платежа.

Задолженность по зарплате относится ко второй очереди, поэтому платежи пройдут без проблем. Другое дело — оплата текущей зарплаты. Она, как и налоги, относится к третьей очереди.

Чтобы понять, какую из выплат осуществлять первой, банк будет руководствоваться правилом, закрепленным в ст. 855 ГК РФ: списывая деньги по выплатам одной очереди, отталкиваться нужно от того, какое из требований поступило раньше.

Если поручение на выплату зарплаты поступило в банк раньше, чем требование налоговой, то сначала банк обязан провести платежи работникам. Если ФНС направила документы раньше, то банк не будет проводить расчеты с сотрудниками до погашения долга по налогам.

Однако это не освобождает работодателя от обязанности платить сотрудникам. К тому же есть несколько законных способов выдать зарплату, если счет арестован.

Выплата зарплаты из кассы

Наличную выручку компания обязана сдавать в банк, но возможность платить зарплату через кассу по-прежнему есть. Необходимо изменить график выплат так, чтобы вся ежедневная выручка уходила на зарплату, минуя банк.

Такой способ выдачи зарплаты персоналу в обход блокировки счета подходит для организаций, у которых значительная часть денежного потока проходит через кассу в наличной форме.

Оформление кредита для погашения долга

Предприниматель может оформить кредит, чтобы погасить задолженность, после чего арест со счета будет снят.

В данном случае организация вправе воспользоваться не только стандартными кредитами, но и льготными — на развитие предпринимательства, рефинансирование обязательств, пополнение оборотных средств. Тогда займ будет выдан под меньший процент.

Это кажется самым простым вариантом, но кредит все равно придется погашать, что с учетом высокой ключевой ставки Центробанка РФ может быть обременительно для бизнеса.

Вызов комиссии по трудовым спорам

Такой способ основан на очередности выплат со счета. Платежи по исполнительным документам с требованием отдать зарплатные долги относятся ко второй очереди, а уплата налогов — к третьей.

Работник может получить исполнительный документ на выплату зарплаты в суде или в комиссии по трудовым спорам. Постановления суда придется ждать достаточно долго, а вот решение комиссии можно оформить за несколько рабочих дней.

Порядок действий следующий:

• работодатель издает и подписывает приказ о создании комиссии по трудовым спорам (КТС)
• персоналу выдаются расчетные листы в день, когда должна быть начислена зарплата
• на следующий день (когда возникла просрочка выплаты) сотрудники подают в КТС расчетный листок и заявление о взыскании денег
• комиссия выносит решение о принудительной выплате с указанием суммы долга перед каждым работником
• работодатель может обжаловать решение, но в данном случае этого не происходит, поэтому оно вступает в силу
• КТС выдает удостоверение с суммой долга (скачайте образец)
• работники могут обратиться с этим удостоверением напрямую в банк для взыскания или написать доверенности (например, на имя бухгалтера), чтобы подать документы одновременно.

У такого сценария есть серьезный недостаток: регулярные проблемы с блокировками счета повлекут слишком много административно-организационных мероприятий.

Что грозит работодателю за задержку зарплаты

Обязанность выплачивать зарплату сотрудникам — одна из ключевых для работодателя. Не существует уважительных причин, из-за которых можно ее нарушать.

Следует решить, как выплатить зарплату работникам, если счет заблокирован, иначе грозят следующие последствия:

• Пени на всю сумму долга в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ
• Предупреждение или штраф: для должностных лиц — от 10 до 20 тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей — от 1 до 5 тысяч, для юрлиц — от 30 до 50 тысяч (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ)
• Наличие корыстных мотивов при полной невыплате зарплаты дольше 2 месяцев (частичной — дольше 3 месяцев) влечет наказание по ст. 145.1 УК РФ

Ответственность за невыплату зарплаты по УК РФ наступает только при наличии умысла. Если работодатель не смог рассчитаться с персоналом из-за блокировки счета, то будет отвечать только по КоАП РФ.

FAQ: отвечаем на частые вопросы

1. Как выплатить ЗП, если счета арестованы?

   Если с причиной блокировки быстро разобраться (подать декларацию или погасить долги) не получается, можно:

   • — выплатить зарплату сотрудникам наличными
   • — взять кредит на погашение задолженности
   • — создать комиссию по трудовым спорам

   Решение КТС является исполнительным документом, поэтому банк выполняет его в приоритетном порядке.

2. Можно ли платить зарплату с заблокированного счета ООО?

   Если счет заблокирован за неподачу налоговой декларации или расчета по страховым взносам (блокировка на сумму 0 рублей), то платеж пройдет без проблем.

   Если блокировка произошла из-за долга по налогам — средства на заблокированном счету сначала будут уходить в ФНС.

3. Можно ли выплачивать зарплату с приостановлением от ФНС?

   Не только можно, но и нужно, ведь обязанность выплачивать зарплату сохраняется даже при аресте счета. Однако сделать это через расчетный счет получится, только если блокировка произошла из-за непредоставления декларации. В противном случае совершить платеж не удастся, а зачисленные средства пойдут сначала на оплату налогов.