Если занять деньги под небольшой процент или без него, придется платить налог с материальной выгоды. Для его расчета используется ставка рефинансирования ЦБ РФ.
Рассказываем, в каких случаях применяется показатель 2/3 ставки рефинансирования, где его найти и как правильно посчитать налог — с формулой и примерами.
Содержание статьи
Всё содержаниеЧто означает 2/3 ставки рефинансирования
Платить налог, который рассчитывается от 2/3 ставки рефинансирования, необходимо с материальной выгоды.
Материальная выгода от экономии на процентах по займу — это доход, который появляется, если:
Вы платите проценты меньше, чем 2/3 от ставки ЦБ РФ.
Или вообще не платите проценты, то есть получили беспроцентный займ.
НДФЛ с материальной выгоды необходимо заплатить, если займ физическому лицу выдала компания или индивидуальный предприниматель, а кроме того — выполняется хотя бы одно из условий:
- Заемщик работает в организации, которая одолжила деньги.
- Заемщик и кредитор являются взаимозависимыми лицами. Например, родственниками (и тот, кто одалживает деньги, — ИП) или один владеет долей в бизнесе другого.
- Кредитор и работодатель заемщика — взаимозависимые лица.
- Льготный займ фактически является материальной помощью.
- Займ выдается в качестве оплаты за товары, работы или услуги.
Налог возникает, когда займ дают не случайному человеку, а «своему»: сотруднику, родственнику, бизнес-партнеру. Или когда займ используют вместо обычной оплаты, чтобы сэкономить на налогах.
Если договор займа подписывают люди без деловых связей — НДФЛ с материальной выгоды обычно не платят.
Где применяется показатель 2/3 ставки
2/3 ставки рефинансирования — это показатель, который применяется для расчета налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам. В других целях он не используется.
Выгода появляется, когда процент по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
Чаще всего такие кредиты выдают:
Работодатели — работникам |
Закон этого не запрещает, а цели займа могут быть разными: от строительства дома до оплаты лечения. Обычно долг возвращают ежемесячными удержаниями из зарплаты сотрудника. При этом работодатель самостоятельно считает и перечисляет налог с материальной выгоды. |
Один человек — другому | Без процентов или на льготных условиях. Если договор займа не предусматривает процентов либо их размер меньше 2/3 ставки рефинансирования, заемщик сам считает выгоду и платит налог. |
ИП или фирмы, связанные с работодателем, — своим сотрудникам |
Связанностью признается:
По другим причинам признать отношения связанными может только суд. |
2/3 ставки рефинансирования — это сколько
Зависит от актуальной ключевой ставки ЦБ РФ — ее размер можно посмотреть на сайте регулятора. С 2016 года ставка рефинансирования и ключевая ставка ЦБ РФ — это одно и то же.
Банк России периодически меняет ставку, поэтому для расчета необходимо сначала зайти на сайт cbr.ru и проверить величину ключевой ставки в нужный день.
Например, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 20% годовых. Тогда актуальное значение 2/3 ставки рефинансирования:
20% × 2/3 = 13,33% годовых
Следовательно, материальная выгода возникает по займам со ставкой ниже 13,33% годовых.
Последствия повышения ключевой ставки:
Кредиты дорожают, проценты по ним растут.
Вклады и депозиты становятся выгоднее. Ценность рубля повышается, поэтому банки стараются привлечь больше национальной валюты.
Меняется налогообложение процентов по займам. Так, при ключевой ставке 20% годовых налог нужно платить с займов дешевле 13,33%. При ключевой ставке 25% заплатить НДФЛ придется, если взять в долг меньше чем под 16,67% годовых.
Как рассчитать налог с материальной выгоды по 2/3 ставки рефинансирования
НДФЛ с материальной выгоды считают по формуле:
Материальная выгода = (2/3 ставки рефинансирования — ставка по договору) × сумма займа × количество дней пользования / 365
На примере: ООО «Слобода» 10 июня 2025 года выдало сотруднику Владимиру займ на 500 тысяч рублей на год без процентов. По закону НДФЛ с материальной выгоды считают за каждый месяц до возврата долга.
Чтобы рассчитать налог, необходимо:
- Выяснить минимальную ключевую ставку. Сравнивают ключевую ставку в день заключения договора и в дату получения выгоды, причем берут меньшую из них. 10 июня 2025 года ключевая ставка была 20%, если через месяц она станет 22%, то для подсчета выгоды возьмут показатель 20%.
- Узнать, сколько будет 2/3 от ставки: 2/3 × 20% = 13,33%.
- Посчитать проценты за месяц по ставке 2/3 от ключевой: 500 000 × 13,33% / 365 × 30 = 5 479 рублей.
- Рассчитать материальную выгоду. Процентов по договору нет, поэтому выгода составит: 5 479 рублей − 0 = 5 479 рублей. Если бы ставка в соглашении была 2/3 от ставки ЦБ РФ или больше, выгода бы не возникла.
- Тогда НДФЛ: 5 479 рубля × 35 = 1 918 рублей. Столько сверх основных налогов работодатель будет удерживать с Владимира и перечислять в ФНС каждый месяц до погашения долга.
Для резидентов (живут в России как минимум 183 дня в году) ставка НДФЛ с материальной выгоды — 35%, для нерезидентов — 30%.
Сроки уплаты налога
Обязанность платить налог возникает с даты получения дохода. Это — последний день каждого месяца пользования займом.
-
Если деньги выдал работодатель, он сам удержит НДФЛ и перечислит его налоговой.
Если гражданин одолжил деньги у ИП, то считает и платит налог сам.
Дедлайн для самостоятельной подачи декларации 3-НДФЛ о доходе в виде материальной выгоды с процентов по займам для физлица — 30 апреля года, который следует за годом получения выгоды. Оплатить налог нужно до 15 июля того же года.
Последствия задолженности
За невыполнение обязанности по уплате налога с материальной выгоды законом предписаны:
- Штраф — 20% от суммы за неумышленную неуплату. Для уклоняющихся от налогов умышленно, штраф больше в два раза — 40% от суммы долга.
- Пени в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки платежа.
Списать задолженность по налогам можно только в процедуре банкротства. Она предназначена для граждан, которые не справляются с погашением долгов: кредитов, микрозаймов, налоговых и других платежей.
Узнать больше об оформлении банкротства и получить список необходимых документов можно на бесплатной консультации в «Финансово-правовом альянсе».