Как посчитать 2/3 ставки рефинансирования и где это использовать

Если занять деньги под небольшой процент или без него, придется платить налог с материальной выгоды. Для его расчета используется ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Рассказываем, в каких случаях применяется показатель 2/3 ставки рефинансирования, где его найти и как правильно посчитать налог — с формулой и примерами.

Что означает 2/3 ставки рефинансирования

Платить налог, который рассчитывается от 2/3 ставки рефинансирования, необходимо с материальной выгоды.

НДФЛ с материальной выгоды необходимо заплатить, если займ физическому лицу выдала компания или индивидуальный предприниматель, а кроме того — выполняется хотя бы одно из условий: 

• Заемщик работает в организации, которая одолжила деньги.
• Заемщик и кредитор являются взаимозависимыми лицами. Например, родственниками (и тот, кто одалживает деньги, — ИП) или один владеет долей в бизнесе другого.
• Кредитор и работодатель заемщика — взаимозависимые лица.
• Льготный займ фактически является материальной помощью.
• Займ выдается в качестве оплаты за товары, работы или услуги.

Налог возникает, когда займ дают не случайному человеку, а «своему»: сотруднику, родственнику, бизнес-партнеру. Или когда займ используют вместо обычной оплаты, чтобы сэкономить на налогах.

Если договор займа подписывают люди без деловых связей — НДФЛ с материальной выгоды обычно не платят.

Где применяется показатель 2/3 ставки

2/3 ставки рефинансирования — это показатель, который применяется для расчета налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам. В других целях он не используется. 

Выгода появляется, когда процент по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.

Чаще всего такие кредиты выдают:

2/3 ставки рефинансирования — это сколько

Зависит от актуальной ключевой ставки ЦБ РФ — ее размер можно посмотреть на сайте регулятора. С 2016 года ставка рефинансирования и ключевая ставка ЦБ РФ — это одно и то же.

Банк России периодически меняет ставку, поэтому для расчета необходимо сначала зайти на сайт cbr.ru и проверить величину ключевой ставки в нужный день.

Например, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 20% годовых. Тогда актуальное значение 2/3 ставки рефинансирования: 

20% × 2/3 = 13,33% годовых

Следовательно, материальная выгода возникает по займам со ставкой ниже 13,33% годовых. 

Как рассчитать налог с материальной выгоды по 2/3 ставки рефинансирования

НДФЛ с материальной выгоды считают по формуле: 

Материальная выгода = (2/3 ставки рефинансирования — ставка по договору) × сумма займа × количество дней пользования / 365

На примере: ООО «Слобода» 10 июня 2025 года выдало сотруднику Владимиру займ на 500 тысяч рублей на год без процентов. По закону НДФЛ с материальной выгоды считают за каждый месяц до возврата долга.

Чтобы рассчитать налог, необходимо:

1. Выяснить минимальную ключевую ставку. Сравнивают ключевую ставку в день заключения договора и в дату получения выгоды, причем берут меньшую из них. 10 июня 2025 года ключевая ставка была 20%, если через месяц она станет 22%, то для подсчета выгоды возьмут показатель 20%.
2. Узнать, сколько будет 2/3 от ставки: 2/3 × 20% = 13,33%.
3. Посчитать проценты за месяц по ставке 2/3 от ключевой: 500 000 × 13,33% / 365 × 30 = 5 479 рублей.
4. Рассчитать материальную выгоду. Процентов по договору нет, поэтому выгода составит: 5 479 рублей − 0 = 5 479 рублей. Если бы ставка в соглашении была 2/3 от ставки ЦБ РФ или больше, выгода бы не возникла.
5. Тогда НДФЛ: 5 479 рубля × 35 = 1 918 рублей. Столько сверх основных налогов работодатель будет удерживать с Владимира и перечислять в ФНС каждый месяц до погашения долга.

Для резидентов (живут в России как минимум 183 дня в году) ставка НДФЛ с материальной выгоды — 35%, для нерезидентов — 30%.

Сроки уплаты налога

Обязанность платить налог возникает с даты получения дохода. Это — последний день каждого месяца пользования займом.

Дедлайн для самостоятельной подачи декларации 3-НДФЛ о доходе в виде материальной выгоды с процентов по займам для физлица — 30 апреля года, который следует за годом получения выгоды. Оплатить налог нужно до 15 июля того же года. 

Последствия задолженности

За невыполнение обязанности по уплате налога с материальной выгоды законом предписаны: 

• Штраф — 20% от суммы за неумышленную неуплату. Для уклоняющихся от налогов умышленно, штраф больше в два раза — 40% от суммы долга. 
• Пени в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки платежа.