Кредиторы и дебиторы: кто это и как управляют задолженностями

При взаимодействии компаний всегда появляются взаимные финансовые обязательства. Их делят на два вида — дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Рассказываем, чем они отличаются, какое значение имеют для бизнеса и почему важно поддерживать баланс между ними.

Кто такие дебитор и кредитор

Говоря простыми словами, дебитор — это должник, а тот, кому он должен, называется кредитором. Оба понятия взаимосвязаны: не может быть дебитора без кредитора и наоборот.

Речь не всегда идет о денежных средствах. Это могут быть и оплаченные кредитором, но не предоставленные ему услуги или товары. Допустим, покупатель заранее внес плату за изделие, который поставщик обязался передать через месяц. В итоге второе лицо задолжало не деньги, а именно продукт.

Можно одновременно выступать в двух статусах, даже по отношению к одному и тому же контрагенту. Например, компания поставила товар банку, перед которым у нее есть открытый займ. Пока поставка не оплачена, первая является кредитором, а второй — дебитором. Но при этом по кредитному договору компания сама остается дебитором, а банк — ее кредитором.

Кроме того, в определенных ситуациях участники таких правоотношений способны меняться местами.

Предположим, работник предприятия выполнил план, но зарплату пока не получил. До момента расчетов он — кредитор, а компания — дебитор. Затем сотрудник договорился с руководителем, что за следующую неделю деньги ему выдадут авансом. В этом случае до отработки аванса он становится дебитором, а работодатель — кредитором.

Кредиторами и дебиторами могут стать не только индивидуальные предприниматели (ИП), юридические лица или государство, но также обычные граждане. Однако на практике эти термины чаще применяются в бухгалтерском учете.

В чем выгода кредитно-дебиторских взаимоотношений

Выгода — в возможности отложить момент исполнения обязательств, то есть оплаты или передачи товара, оказания услуги. К примеру, компании срочно требуется продукция контрагента, но сразу заплатить она не может. Поставщик тоже заинтересован в сбыте, так как хочет заполучить нового клиента, реализовать товар до истечения срока годности или освободить место на складе для дальнейшего производства. Поэтому стороны договариваются об отсрочке платежа или поставке с последующим расчетом.

Возможность купить сейчас и заплатить позже или отдать товар с отсрочкой платежа позволяет предпринимателям и компаниям развиваться, расширять объемы продаж и производство.

Но плюсы кредитно-дебиторских отношений могут обернуться минусами. Никто не даст гарантию, что фирма получит обещанный товар или деньги. Причем это не всегда связано с недобросовестностью контрагента: причиной могут стать банкротство, задержка платежей, форс-мажорные обстоятельства или бюрократические сложности.

Кредиторская задолженность простыми словами

Если компания не заплатила за полученный товар или услугу, то возникает кредиторская задолженность — невыполненное обязательство перед контрагентом.

Как денежные, так и неденежные обязательства учитываются в бухгалтерской отчетности организации. Наличие такой задолженности — нормальное явление для юрлица. Она часто возникает при обычных расчетах между контрагентами и позволяет рационально использовать оборотные средства.

Кроме того, немалую часть «кредиторки» могут составлять начисленная, но еще не выплаченная зарплата, налоги и обязательные взносы.

Хуже, если за компанией или ИП числится просроченная задолженность — не поставленный вовремя товар, неуплата по заключенным договорам, налогам, заработной плате.

Во-первых, просрочка грозит пенями и штрафами. Во-вторых, кредитор вправе подать в суд и добиться принудительного взыскания, а это ухудшит репутацию компании и может осложнить получение новых контрактов или кредитов.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность делится на несколько категорий, разберем основные.

По типу кредитора: банковская (перед банками и кредитными организациями) и небанковская — перед государством, поставщиками, клиентами, сотрудниками и другими контрагентами.

По характеру отношений: внутренняя (например, задолженность по зарплате, премиям, дивидендам) и внешняя (обязательства перед внешними лицами и организациями).

По срокам исполнения обязательств: краткосрочная (до 1 года) и долгосрочная. К первой группе относят налоги, зарплату, регулярные платежи по кредитам, ко второй — долгосрочной — займы и договоры с длительным сроком исполнения. Такое деление помогает планировать финансовые потоки и контролировать нагрузку.

По своевременности исполнения: текущая (срок расчетов еще не наступил) и просроченная (срок оплаты или поставки истек). Просрочка влечет штрафы, пени и риск судебного взыскания.

По вероятности погашения: действительная и безнадежная. Под последней понимается задолженность, по которой истек срок исковой давности или кредитор ликвидирован. Она ухудшает финансовое состояние бизнеса и может быть списана по установленным правилам.

Что означает дебиторская задолженность

Дебиторской задолженностью называют обязательства, которые перед организацией имеют ее контрагенты — государство, юридические и физические лица. Проще говоря — это то, что должны компании другие. Дебиторская задолженность противопоставляется кредиторской, и от соотношения между ними зависит финансовая устойчивость бизнеса.

«Дебиторка» может быть как денежной, так и неденежной. В бухгалтерском учете к ней относят:

• Товары, поставка которых еще не состоялась, но оплата уже произведена.
• Услуги, оплаченные авансом и ожидающие исполнения.
• Переплаты в бюджет и налоговые вычеты, подлежащие возмещению.

Однако избыточная дебиторская задолженность бывает опасной:

• Замороженные средства нельзя использовать для расчетов с кредиторами или инвестиций в развитие.
• Чем выше объем задолженности, тем больше риск просрочек и невозврата.
• Крупная «дебиторка» может восприниматься как признак слабого контроля за расчетами и финансовой дисциплиной.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по аналогии с кредиторской:

Как управлять дебиторской задолженностью

Чтобы дебиторская задолженность не стала мертвым бременем, нужно анализировать ее период оборачиваемости, долю в активах бизнеса и соотношение с кредиторской задолженностью.

Оборачиваемость показывает, насколько быстро контрагенты погашают долги перед компанией. Как правило, чем короче срок — тем выше ликвидность бизнеса. Однако в отдельных сферах (например, банковской) длительная оборачиваемость может быть экономически оправдана.

Главное — отслеживать даты погашения и не позволять дебиторам просрочек. Иначе может не хватить средств к моменту расчетов с кредиторами.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей показывает платежеспособность бизнеса. Есть два подхода к расчету:

Это не всегда отражает реальное финансовое состояние бизнеса. Например, если фирма покрывает долги за счет текущей выручки, кредиторская задолженность может временно превышать дебиторскую. В норме коэффициент должен находиться в пределах 0,9–1. Значение ниже 0,9 указывает на недостаток оборотных средств, выше 1 — на избыточную дебиторскую задолженность.

Еще один важный критерий — доля дебиторской задолженности в выручке или чистой прибыли. Для развивающейся компании нормальным считается постепенное снижение этого показателя по мере роста доходов.

Перед сдачей ежегодной бухгалтерской отчетности долги компании следует инвентаризировать: сверить правильность сумм и дат погашения, определить, какие долги нужно взыскать или списать как безнадежные. Акты сверки рассылаются дебиторам и кредиторам, чтобы они подтвердили правильность расчетов и наличие долга.

Как снизить дебиторскую задолженность

Избежать накопления проблемных долгов можно следующим образом:

Как работать с дебиторами

Чтобы при сотрудничестве не возникало проблем, необходимо:

Как управлять кредиторской задолженностью

Основное правило — трезво оценивать, стоит ли брать на себя новые обязательства. Неразумно покупать в кредит товар для перепродажи или сырье для производства, если выручка не покроет издержки.

Для управления «кредиторкой» рекомендуется вести отчет по обязательствам и платежный календарь, распределяя долги по кредиторам, суммам, срокам и возможности погашения.

Если исполнить обязательство вовремя невозможно — заранее уведомлять кредиторов письменно, указывая причины задержки и предлагая вариант решения: отсрочка поставки или оплаты, реструктуризация или рефинансирование задолженности.

Такой подход помогает сохранить деловые отношения с контрагентами и снизить риск судебных исков.

Учет задолженностей

Все обязательства — кредиторские и дебиторские — должны отражаться в бухгалтерской отчетности. Для разных контрагентов предусмотрены отдельные счета:

• Поставщики товаров и услуг — № 60.
• Клиенты — № 62.
• ФНС — № 68.
• СФР — № 69.
• Сотрудники и другой персонал — № 70, 71, 73.
• Прочие контрагенты — № 76.

Дебиторская задолженность в балансе учитывается как актив — имущество или средства, которые можно обратить в прибыль. Кредиторская задолженность отражается как пассив — средства, полученные компанией от контрагентов.

Анализ этих показателей помогает оценить финансовую устойчивость бизнеса, уровень покрытия собственными и заемными средствами и эффективность финансовой стратегии.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторскую задолженность» списывают с баланса как безнадежную, если:

• Истек срок исковой давности (3 года).
• Контрагент исключен из ЕГРЮЛ или ликвидирован.
• Исполнительное производство завершено без взыскания долга.

Списание проводится по итогам инвентаризации. Чтобы подтвердить безнадежность долга, необходимо приложить документы: постановление судебного пристава, судебное решение, счета, чеки, накладные и договоры, на основании которых возникло обязательство.

Кредиторская задолженность списывается аналогично: по итогам инвентаризации принимается решение о списании и документально фиксируется с приложением подтверждающих бумаг.

Нельзя списать кредиторскую задолженность перед ИП только на основании его ликвидации — как физлицо он сохраняет право требовать возврата.

Альтернативный вариант списания — банкротство, когда долги предприятия становятся неподъемными. По завершении процедуры организация или ИП проходит ликвидацию.