Как получить рассрочку или отсрочку по уплате налога

Государство помогает гражданам и бизнесу справиться с налоговой нагрузкой в сложных ситуациях, позволяя платить налоги поэтапно или отложить это обязательство на определенный срок. Объясняем, кто имеет право оформить рассрочку или отсрочку по налогам, какие документы требуется предоставить и какое заявление нужно заполнить.

Отсрочка и рассрочка налоговых платежей: в чем разница

Отсрочка по налогам — это перенос установленного срока уплаты налога на позднюю дату, но не более чем на 1 год.

Рассрочка — это возможность разбить сумму налоговых начислений на несколько платежей и вносить их по утвержденному графику в течение определенного срока, но не более 3 лет.

У рассрочки и отсрочки много общего:

Кто может получить отсрочку или рассрочку по налогам

Отсрочка и рассрочка доступны для основных категорий налогоплательщиков.

Физические лица могут воспользоваться льготой по НДФЛ, а также по имущественным налогам: транспортному и земельному.

Индивидуальные предприниматели (ИП) вправе запросить отсрочку или рассрочку по налогам на любых режимах — УСН, ПСН, ОСНО.

Организациям доступна рассрочка или отсрочка по большинству налогов — за исключением сумм, уплачиваемых в качестве налогового агента.

Основания для предоставления отсрочки и рассрочки

Воспользоваться послаблением по уплате налогов можно лишь при наличии весомых оснований, указанных в ст. 64 НК РФ:

В отдельных случаях дополнительные основания и меры поддержки устанавливаются по решению федеральных и региональных властей. 

Сроки и условия налоговых послаблений

Налогоплательщик не вправе выбирать срок налоговых послаблений произвольно. Законом установлены максимально возможные временные рамки: 1 год — для отсрочки, 3 года — для рассрочки.

п. 1 ст. 64 НК РФ

Для налогов, время уплаты которых определено, срок отсрочки или рассрочки отсчитывается с этой даты. Для уже образовавшейся налоговой задолженности он исчисляется со дня принятия решения налоговым органом.

Процентные ставки при отсрочке и рассрочке налогов

В зависимости от основания налогоплательщик, получивший отсрочку или рассрочку, должен уплачивать определенные проценты. Но есть и льготные категории, которые освобождены от этой обязанности.

Проценты начисляются за каждый день пользования отсрочкой или рассрочкой на сумму остатка долга. При изменении ключевой ставки Банка России расчет ведется исходя из нового значения.

Пример. ИП Сомов Б. Б. занимается переработкой и консервированием рыбы — это сезонный бизнес.

Предприниматель запросил рассрочку по уплате налогов на сумму 400 000 рублей на 6 месяцев (183 дня). По графику первый платеж был 30 октября 2024 года, а последний — 30 апреля 2025 года включительно. В этот период ключевая ставка равнялась 21%. Так как основанием для предоставления рассрочки была сезонность бизнеса, предприниматель должен оплатить 1/2 ключевой ставки.

Расчет: 400 000 × 10,5% / 365 × 183 = 21 057,53 рубля — во столько обойдется рассрочка.

Если бы основанием стали доначисления по результатам проверки, проценты рассчитывались бы по полной ключевой ставке — 42 115,07 рубля. Если бы хозяйство пострадало в результате наводнения, уплачивать проценты не пришлось бы вовсе.

Начисление пеней при отсрочке и рассрочке

Пени по налоговой задолженности начисляются до дня принятия налоговым органом решения о предоставлении отсрочки или рассрочки. Начисленные до этой даты, они подлежат уплате вместе с основной суммой долга и процентами, если они предусмотрены условиями послабления.

Как получить отсрочку или рассрочку от ФНС: пошаговая инструкция

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогам, гражданам, ИП и компаниям нужно подать заявление и подтверждающие основания документы в уполномоченный налоговый орган:

• Заявления с суммой налогов до 50 млн рублей рассматривает управление ФНС по субъекту РФ по месту учета налогоплательщика.
• Заявления с суммой налогов свыше 50 млн рублей рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом.

Подготовка заявления

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки заполняется в электронном виде по форме КНД 1150086.

Заполняя заявление, обязательно нужно:

• Вписать код налогового органа по месту регистрации компании или проживания физического лица. Его можно уточнить в каталоге управлений на сайте ФНС или по телефону горячей линии 8 (800) 222-22-22.
• Указать ФИО — для ИП или физлица либо наименование компании.
• Выбрать желаемый вид льготы: отсрочку или рассрочку.
• Уточнить способ обеспечения: залог, поручитель, банковская гарантия.
• По желанию — ходатайствовать о приостановлении взыскания задолженности на время рассмотрения заявления.
• Подтвердить достоверность и полноту сведений, указав ФИО и реквизиты паспорта руководителя организации или его представителя.

Сбор документов

Подготовьте и приложите к заявлению сканы документов. Для каждого случая они будут свои.

Физическим лицам потребуется подтвердить имущественное положение (выпиской со счета, свидетельством о праве собственности, договором купли-продажи) и предоставить обеспечение, если оно предусмотрено основанием и законом.

Выбор способа обеспечения

Обеспечение необходимо, чтобы государство было уверено в возврате средств. Предусмотрено 3 варианта:

1. Банковская гарантия. Ее могут предоставить ИП и юридические лица. Банк выплатит за них налоги, но долг придется возвращать с процентами. Получить банковскую гарантию для ФНС с 2026 года можно только в электронном виде. Банк сам направит документ в инспекцию. При доначислении налогов по результатам проверки налоговый орган обычно требует банковскую гарантию в качестве обеспечения.

   ст. 74.1 НК РФ

2. Залог имущества. Им может быть недвижимость, земельные участки, транспортные средства, дорогостоящее оборудование и другие ценные вещи, которые не входят в список неприкосновенных при взыскании. Стоимость имущества определяет оценщик по правилам закона № 135-ФЗ. В большинстве случаев она должна превышать сумму налоговой задолженности с учетом процентов.

   ст. 73 НК РФ

3. Поручительство. Статус поручителя может получить как физическое, так и юридическое лицо. По одному обязательству возможно привлечение сразу нескольких. Поручитель берет на себя обязательство по выплате долга в случае неуплаты. После этого он будет вправе требовать деньги с изначального должника.

   ст. 74 НК РФ

Обеспечение можно направить в налоговую сразу при подаче заявления или в течение 30 дней после принятия решения. Если не представить документы в этот срок, решение об отсрочках или рассрочках утрачивает силу.

Подача и рассмотрение заявки

Заявление и документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или бухгалтерские программы (каналы ТКС или ЭДО), если компания уже использует их для сдачи отчетности. В обоих случаях потребуется квалифицированная электронная подпись.

Заявление и документы рассмотрят в течение 10 рабочих дней. Если потребуются дополнительные сведения, срок могут увеличить, но не более чем на 20 календарных дней. Заявителя известят о принятом решении в течение 3 дней. Отказ должен содержать обоснование. Если ответ положительный, укажут график платежей, суммы и проценты. 

Решение вступает в силу со дня его принятия или момента заключения договора об обеспечении, если документ предоставляется позже. Другой вариант — в день согласования с уполномоченными финансовыми органами, если в этом есть необходимость.

Последние изменения в правилах отсрочки и рассрочки по налогам

За последние годы в налоговое законодательство и практику предоставления отсрочек и рассрочек были внесены важные изменения. Некоторые нормы уже действуют.

Цифровой формат. Бумажные заявления практически исчезли. Основной способ взаимодействия с ФНС — через личный кабинет налогоплательщика или бухгалтерские программы.

Централизация. Вопросами долгов и рассрочек теперь занимаются не районные инспекции, а специализированные управления ФНС по субъекту РФ или межрегиональные инспекции по управлению долгом.

Принцип «один долг — одна рассрочка». Налоговый кодекс запрещает продлевать уже предоставленную рассрочку или брать новую на тот же самый долг, если предыдущий график выплаты был нарушен.

Почему налоговая может отказать

В рассрочке или отсрочке по налогам откажут, если:

• В отношении налогоплательщика или его руководителей (директора, главного бухгалтера) возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям.

• Налоговое обязательство оспаривается заявителем в судебном порядке.

• Имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик намерен скрыться либо скрыть свое имущество — в том числе при выезде на постоянное место жительства за пределы РФ.

• Заявитель нарушил условия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки.

• В отношении организации начата процедура ликвидации либо в суде рассматривается дело о банкротстве физического лица или ИП.

• Заявителем собраны не все необходимые документы или само заявление оформлено с нарушениями. Также в налоговой отсрочке откажут, если отсутствует подтверждение оснований или обеспечения.

  ст. 62 НК РФ

С 1 сентября 2026 года заработали более жесткие фильтры для отказа. Налоговая отклонит заявление, не только если в отношении налогоплательщика ведется уголовное производство, но и когда есть незавершенные дела по административным нарушениям в сфере налогов или таможни. Также в льготе откажут молодым компаниям и ИП, которые были зарегистрированы менее 1 года назад.

Что делать налогоплательщику и можно ли списать налоги

Отказ в рассрочке или отсрочке должен быть обоснован. Если причину можно устранить, налогоплательщик вправе исправить ошибки и подать заявление повторно. В случае несогласия с отказом он имеет возможность обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или суде.

Если перенос оплаты не решает проблему с долгами либо основания для отсрочки или рассрочки отсутствуют, списать долги можно в результате банкротства. Главное — доказать свою финансовую несостоятельность. На бесплатной консультации в компании «Финансово-правовой Альянс» наши юристы рассмотрят вашу ситуацию и подскажут, подходит ли банкротство конкретно вам.