Проценты по договору займа: с какого дня начисляются и включается ли день погашения

Когда кредиторы выдают деньги в долг, то рассчитывают на вознаграждение — им являются проценты по займу. Но выбор ставки и способы их начисления не должны противоречить закону.

Рассказываем, как правильно считать проценты по договору займа, с какого дня они начисляются и существуют ли максимальные лимиты.

Как регулируется начисление процентов по займу

На законодательном уровне порядок начисления и возврата займа, как и процентов по нему, регулируют ст. 191, 807 и 809 Гражданского кодекса РФ. Если дело касается банковских кредитов, то также задействуются положения Федерального закона «О потребительском кредите (займе)» № 353-ФЗ.

Когда договор займа заключается между физическими лицами либо займодавцем является юридическое лицо, профессиональная деятельность которого не связана с кредитованием, строгого ограничения по размеру процентов нет. Стороны, а точнее займодавец, самостоятельно решают, сколько брать за пользование заемными деньгами.

Если договор по условиям не является безвозмездным, но стоимость займа в нем точно не прописана, действует ставка на уровне ключевой — ее определяет Центробанк РФ.

Если ключевая ставка менялась в течение срока займа, то процент рассчитывается от ее размера на дату выплаты процентов — при условии, что в договоре не оговорен другой порядок начисления.

Пример: ключевая ставка ЦБ при заключении договора равнялась 20%. По условиям сделки заемщик должен погасить долг с процентами в три этапа. Он сделал два платежа с учетом размера ставки 20%, затем она выросла до 22% — именно это значение нужно взять за основу, рассчитывая третий платеж.

Когда речь идет о микрозаймах, верхний предел по ставке — это 292% годовых, или 0,8% в день. Микрофинансовые компании не могут поставить процент выше этого уровня.

С какого дня начисляются проценты по договору займа

Если дата начисления процентов не оговорена в условиях договора, ставка применяется со дня, следующего за днем получения денег. Например, организация выдала деньги 15 августа, а проценты начнут капать со следующего дня — 16 августа. Договор займа является реальным, поэтому он вступает в силу, когда происходит передача денег.

В условиях договора займа можно прописать, что проценты начисляются не со следующего, а с первого дня — то есть с даты, когда были выданы деньги. Тогда за этот день тоже придется заплатить. Например, такой пункт часто добавляют в договор, когда заемные деньги выдает не микрофинансовая организация, а работодатель.

Такой подход подтверждает и судебная практика, например, дело № А83-9046/2022. Если по условиям договора день получения денег входит в период начисления процентов — суд признает это правомерным. Если нет — расчет ведется со второго дня. Причем если деньги передаются заемщику в несколько этапов, проценты по займу применяются на следующий день после получения последней части этой суммы.

День погашения займа: включается ли в расчет процентов

Как гласит ст. 809 ГК РФ, проценты за пользование деньгами начисляются каждый месяц до даты возврата займа включительно, если другие сроки не зафиксированы в договоре. Поэтому в общем случае последний день включается в расчет процентов по займу. При этом дата окончания срока и дата возврата займа могут не совпадать. Например, заемщик может опоздать с платежом или пролонгировать договор — такую возможность часто предоставляют микрофинансовые организации.

Бывает, что в договоре не прописывают дату возврата займа. Тогда деньги нужно вернуть в течение 30 дней с момента, когда кредитор потребует их обратно.

Момент частичного или окончательного погашения долга обязательно фиксируется:

• Если деньги поступают переводом, проблем обычно не возникает — в случае спора можно предоставить выписки из банка и сравнить с начисленными суммами.

• Когда используются наличные, факт передачи желательно подтвердить отдельной распиской или отметкой в договоре займа с обязательной подписью кредитора и указанием даты сделки.

Образец расписки об оплате займа и процентов, который можно распечатать и заполнить от руки.

Когда одной из сторон договора выступает юридическое лицо, при оплате необходимо разделять в документах тело долга и полученные проценты по займу — это важно для бухучета. Но по аналогии могут поступать и физлица, чтобы в дальнейшем не было споров о назначении переведенных средств.

Формула расчета процентов по договору займа

Чтобы посчитать проценты по займу, можно воспользоваться простой формулой:

Сумма основного долга × Ставка в процентах годовых / 365 дней × Длительность займа

Разберем на примере: вы взяли взаймы 100 000 рублей на пять месяцев (на 153 дня) по ставке 20% годовых. По условиям договора обязали погасить долг одним платежом в конце срока. Тогда процент по займу рассчитывается так:

100 000 (тело долга) × 0,2 (ставка 20%) / 365 × 153 (срок займа) = 8 383 рубля

Но если долг возвращается частями, принцип расчета будет другим. Проценты по займу всегда начисляются на текущий остаток долга, а не на изначально выданную сумму. Вот почему выгодно делать частичное досрочное погашение — можно сэкономить на процентах.

Вот как это выглядит: условия займа прежние, но вернуть его нужно двумя платежами по 50 000 рублей в середине и в конце срока. Процент на 76-й день рассчитывается так:

100 000 рублей × 0,2 / 365 × 76 = 4 164,3 рубля

К моменту второго платежа остаток долга составит уже 50 000 рублей, поэтому проценты капают именно на эту сумму:

50 000 рублей × 0,2 / 365 × 77 = 2 109,58 рубля

Расчеты еще раз подтверждают, что отдавать займ выгоднее частями. Чем больше денег внести в начале срока, тем больше будет экономия.

Мы говорили: если ставка переменная, то при расчете принимается тот процент, который действует на дату оплаты.

Допустим, в упомянутом выше примере ставка выросла до 22% на 140-й день. Несмотря на то, что бо́льшую часть срока действовала ставка 20%, на втором этапе процент будет начисляться так:

50 000 рублей × 0,22 / 365 × 77 = 2 320,54 рубля

Периодичность начисления и выплаты процентов

Если в договоре не указано иное, проценты рассчитываются и выплачиваются каждый месяц — такое правило вводит ст. 809 ГК РФ. Сами стороны могут предусмотреть любой формат начисления процентов: ежедневный, еженедельный, ежемесячный и так далее. Возможен и вариант расчета процентов в конце срока займа. Главное — четко прописать в договоре даты начисления и погашения.

Обычно расчет происходит каждый месяц — в число, когда займ был выдан. Если последний месяц оказывается неполным, проценты начисляются только за дни фактического пользования займом.

При выдаче займов с фиксированной или переменной ставкой, не зависящей от Центробанка, проценты можно рассчитать заранее и составить график платежей, как это делают банки и МФО. В таком графике указывают необходимую к уплате сумму долга и процентов на каждую дату расчета.

Если долг с процентами возвращается в конце срока договора, то график не требуется. Дату и сумму платежа достаточно прописать в условиях соглашения.

Бухгалтерский и налоговый учет процентов по займу

Когда займ выдает юридическое лицо, для учета важен размер процентов и вид деятельности компании. Если это кредитование, то проценты оформляются по счету 90. Если выдача займов не является основным профилем компании, используется счет 91, и проценты засчитывают как прочие доходы. Вот примеры проводок:

• «Д/Т 76 К/Т 91.1» — по начислению процентов.
• «Д/Т 51 К/Т 76» — по их получению.

Если юрлицо берет займ (неважно, у физического лица или компании), учет процентов зависит от цели, на которые получены деньги. Если они потрачены на приобретение инвестиционного объекта, можно включить проценты в его итоговую стоимость. Когда деньги расходуются на другие цели, то проценты оформляются как прочие расходы. Если срок займа меньше года, проценты оформляют через субсчет 66 счета, если больше года — 67 счета. Проводка по начислению процентов будет выглядеть как «Д/Т 91.2 К/Т 67.2», по уплате — «Д/Т 67.2 К/Т 51».

Независимо от того, применяет ли юрлицо УСН и ОСН, учет процентов по займам в расходах происходит одинаково, с единственным отличием в дате признания расхода. Для УСН она совпадает со днем оплаты, а для ОСН — со днем начисления процентов или на конец месяца.

Доходы от процентов по займам освобождены от НДС. Но если стороной договора выступает физическое лицо, может начисляться НДФЛ — по ставке, которая зависит от размера прибыли.

Когда заемщику нужно платить налог за экономию на процентах

Стороне, получившей заемные деньги, придется заплатить налог, если проценты ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. В таком случае считается, что это лицо получило неявную материальную выгоду от экономии на процентах.

Формула, которая может использоваться для расчета полученной выгоды:

(2/3 ключевой ставки ЦБ РФ − Ставка в процентах годовых по займу) × Сумма займа / 365 дней × Длительность займа

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ в размере 35%. От него освобождаются только физлица:

• Которые получили займ, чтобы купить или построить свое жилье (либо на рефинансирование таких кредитов).
• Имеют право на имущественный вычет.
• Подписали договор займа до 31 декабря 2024 года.

Как считают проценты при просрочке

Когда займ будет полностью выплачен, проценты прекращают начисляться — это происходит в дату возврата денег. Но если вовремя не погасить долг, его часть или проценты, кредитор вправе начислить на невозвращенную сумму неустойку — штраф или пени.

Штраф — это фиксированная выплата, размер которой не зависит от суммы долга. Например, можно предусмотреть штраф за неуплату по займу на 10, 20 и 30 день просрочки.

Пеня начисляется регулярно до момента погашения просрочки. Ее размер зависит от неуплаченной суммы и обычно прописывается в договоре. Если в условиях этого нет, пеня рассчитывается исходя из размера ключевой ставки Центробанка:

Сумма просроченного долга × Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней неуплаты

Но обычно и размер, и способы расчета пени добавляют в договор займа. Есть два варианта — она либо начисляется за каждый день неуплаты, либо выражается в годовых:

• Первый случай применяется, когда кредитор перестает начислять проценты. Тогда при расчете пеня не может быть больше 0,1% в день.
• Если же кредитор продолжает начислять проценты по договору на невыплаченную часть долга, то пеня может составлять не больше 20% годовых.

Максимальная переплата по займу

При этом закон ограничивает максимальный размер переплаты по микрозаймам. Общая сумма процентов и неустойки по ним не может превышать 130% от размера самого долга. Например, если заемщик получил в микрофинансовой организации 16 000 рублей, то максимум, который с него могут требовать к возврату, — 36 800 рублей, из которых:

• 16 000 рублей являются основным долгом.
• 20 800 рублей — максимально допустимые 130% от основного долга.

Для остальных займов ограничений нет, но размер неустойки можно снизить (или, по крайней мере, попытаться это сделать) через суд, если штрафы и пени несоразмерны последствиям неуплаты долга.