Можно ли списать налоги по сроку давности

Налоговые долги не исчезают сами по себе, даже если прошло много лет. ФНС может требовать деньги годами, но есть случаи, когда задолженность можно списать. Объясняем простыми словами, как работают сроки давности по налогам и когда их можно законно не платить.

Что такое срок давности по налогам

Срок давности по налогам — это максимальное время, в течение которого Федеральная налоговая служба (ФНС) может привлечь физических лиц к ответственности за неуплату налогов или обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности.

Давность по налогам важно отличать от срока исковой давности, который действует в отношении споров гражданско-правового характера (например, если человек не возвращает кредит или не платит алименты). Общая исковая давность составляет 3 года, но она не действует на налоговые обязательства.

Какой срок списания долгов по налогам

Обычно налоги перечисляют налоговые агенты или сами граждане по уведомлениям, которые формирует ФНС. Исключением является, например, налог на доход, который получен от продажи имущества. В этом случае гражданину нужно самостоятельно подготовить декларацию.

Крайний срок, отведенный для уплаты имущественных налогов с физических лиц, — 1 декабря года, следующего за тем, по итогам которого они были начислены. Если не внести платеж, то уже со 2 декабря по налоговым долгам будут начисляться пени.

Несвоевременная уплата налогов — это правонарушение, за которое могут привлечь к ответственности, но тоже в течение определенного времени. Согласно ст. 113 НК РФ, срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года. Например, если налог нужно было заплатить до 1 декабря 2025 года, то срок исковой давности закончится 1 декабря 2028 года.

Важно понимать: это касается только штрафов за нарушение. Погашения самой задолженности все равно продолжат требовать — обязанность платить налоги не исчезает со временем. Но вот дополнительно наказать рублем за то, что человек когда-то опоздал с платежом, не смогут — на это у государства есть только три года.

Сроки взыскания налоговой задолженности

Срок давности, в течение которого ФНС может обратиться с иском о принудительном взыскании долга с физических лиц, рассчитывается по особым правилам. Но прежде чем подавать исковое заявление, налоговая попытается урегулировать задолженность вне суда.

Досудебное урегулирование

Сначала ведомство направит уведомление, в котором потребует погасить задолженность. Если получили такое уведомление, необходимо его выполнить:

• До истечения 3 месяцев после возникновения отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).
• До истечения 12 месяцев, если размер отрицательного сальдо больше 3 000 рублей — такие правила определены в ст. 70 НК РФ.

На исполнение требования отводится 8 дней.

Исковая давность: когда ФНС может обратиться в суд

Налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности — в течение полугода с момента, когда истечет срок исполнения требования об уплате. При этом размер отрицательного сальдо по ЕНС должен быть больше 10 000 рублей. Если размер задолженности меньше, срок исковой давности увеличивается. Такое правило действует, чтобы налоговая не тратила время на судебные процессы по сравнительно небольшим долгам.

Как ЕНС изменил правила давности по налоговым долгам

До 2023 года у каждого налога был свой код бюджетной классификации (КБК). Поэтому в платежном поручении указывалось, какой налог и за какой период оплачивается. То есть можно было выборочно платить только новые налоги, игнорируя старые долги.

С 2023 года для физических и юридических лиц действуют новые правила. Все деньги зачисляются на один счет, а затем автоматически распределяются по имеющимся обязательствам. При этом неважно, истек срок исковой давности по какой-то из существующих задолженностей или нет.

Деньги, зачисленные на ЕНС, распределяются в таком порядке:

1. Сначала погашаются старые долги, даже если срок давности по ним уже прошел.
2. Затем выплачиваются текущие налоги.
3. В финале — пени и штрафы, начисленные за несвоевременную уплату налогов.

Теперь от налоговых долгов не спрятаться. Все деньги, поступающие на единый счет, будут идти на их погашение. Что еще важно: когда вы доплачиваете по старому долгу, срок давности обнуляется и начинается заново. То есть налоговая снова получает три года, чтобы взыскать остаток задолженности в судебном порядке.

Можно ли списать налоги — все способы

Если не платить налоги, на сумму задолженности начнут набегать пени. Когда образуется недоимка, налоговый орган формирует требование об уплате. Если его проигнорировать, дело может дойти до суда и принудительного взыскания через приставов.

Собрали все способы, как списать налоговую задолженность — по сроку давности, в рамках амнистии и банкротстве физического лица.

По сроку давности

Порядок списания налоговой задолженности определен Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@.

Чтобы списать долги по налогам, в отношении которых прошел срок исковой давности, нужны основания. Прежде всего это судебный акт, который признает задолженность безнадежной, а взыскание долга — невозможным согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Такой акт суд может вынести на основании:

Когда налогоплательщик получит одно из этих решений, необходимо написать отдельное заявление в налоговую инспекцию — с просьбой о списании недоимки с указанием на то, что она является безнадежной к взысканию. После получения такого документа налоговая в течение 5 дней должна принять решение и списать долг.

По налоговой амнистии

Налоговая амнистия — это списание налоговой задолженности на особых условиях. В 2017 году в закон были внесены поправки, которые позволили не возвращать задолженность по имущественным налогам.

Для амнистии было несколько условий, в том числе по времени — под списание попадали долги, сформированные по состоянию на 1 января 2015 года. Налоговые задолженности, которые появились уже после этой даты, не попали под амнистию.

Также амнистия коснулась НДФЛ, но только с доходов физических лиц, который был начислен, но не удержан налоговыми агентами — в период с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017-го.

Списание по амнистии не распространялось на НДФЛ, рассчитанный:

• С заработной платы наемных работников.
• Вознаграждений по гражданско-правовым договорам.
• Дивидендов, выигрышей и подарков — в этих случаях подоходный налог предстояло уплатить в любом случае.

Еще под налоговую амнистию попали долги предпринимателей, которые признали безнадежными к взысканию, а также страховые взносы, начисленные по максимальной ставке.

Никаких действий, чтобы воспользоваться налоговой амнистией, не требовалось. ФНС самостоятельно пересматривала задолженности.

Налоговая амнистия происходит крайне редко. Обычно налоговая служба работает по принципу «долг платежом красен». В 2025 году новых налоговых амнистий не планируется. Так что рассчитывать на то, что основной долг или, по крайней мере, пени простят, не приходится.

В процедуре банкротства

Полностью избавиться от налоговых долгов, включая начисленные пени и штрафы, можно в процедуре банкротства. Вместе с ними суд обнуляет и другие задолженности физического лица: по кредитам, микрозаймам, рассрочкам, коммунальным платежам.

Сделайте первый шаг к финансовой свободе — получите консультацию у наших юристов. Специалисты помогут с подготовкой документов, составят заявление в суд и добьются полного списания долгов с гарантией, зафиксированной в договоре.

FAQ: отвечаем на частые вопросы

Нужно ли платить налог, если прошло 3 года?

Да, платить нужно. Трехлетний срок давности распространяется только на право налоговой обратиться с заявлением в суд. Сама обязанность платить налоги не исчезает.

Списать задолженность можно, если признать ее безнадежной или оформить банкротство.

Когда истекает срок давности по налогам?

Срок исковой давности по налогам в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, истекает через полгода с момента получения требования об их уплате от налоговой.

Если сальдо меньше, срок увеличивается: например, он может завершиться 1 июля того года, на 1 января которого истек 3-летний срок исполнения требования об уплате долга. 

Как списать старые долги по налогам?

Избавиться от старых долгов по налогам можно так:

• Получить решение суда о том, что задолженность не может быть взыскана из-за признания ее безнадежной и истечения срока исковой давности.
• Принять участие в налоговой амнистии, но информации о том, что она состоится в ближайшие годы, нет.
• Пройти банкротство и получить решение суда, которое списывает долги, в том числе по налогам: транспортному, земельному и другим.

Какой срок списания налогов?

Задолженности по налогам с физических лиц не списывают даже после того, как истечет срок давности, отведенный на их взыскание. Отрицательное сальдо будет числиться на ЕНС, пока задолженность не погасят добровольно или в принудительном порядке — через суд и приставов.

Если не добиться признания долга безнадежным, списать его удастся только через банкротство. Процедура доступна для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей.