Уменьшение налога на сумму страховых взносов для ИП на УСН «Доходы»

2023 года ИП на упрощенке могут снижать налоговые платежи за счет страховых взносов еще до фактической уплаты последних. Если у бизнеса небольшие доходы, может выйти так, что предпринимателю вообще не придется платить 6% налога — только взносы на страхование.

Рассказываем, как уменьшить налоги на сумму страховых взносов для ИП с работниками и без, а также что делать предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» и патенте.

Нормативная база уменьшения налога на страховые взносы

Упрощенная система налогообложения (УСН) «Доходы» сразу после своего появления завоевала популярность среди индивидуальных предпринимателей. И вот почему:

• Налог на доход составляет всего 6%. Физические лица, работающие по найму, платят больше — от 13%.
• Для расчета и уплаты налога не нужен бухгалтер. Всю отчетность можно подавать через автоматизированную систему «Налогоплательщик ЮЛ», разработанную ФНС.
• ИП может уменьшить налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов.

На последнем пункте остановимся подробнее. Уменьшение налога на сумму страховых взносов регламентируется п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

То есть при расчете налога на доход ИП может вычесть из получившейся суммы уже уплаченные взносы (на пенсионное и обязательное медицинское страхование) и заплатить остаток. Похоже на налоговый вычет для физических лиц, только там уменьшается налогооблагаемая база, а здесь — непосредственно сумма налога.

Индивидуальные предприниматели на УСН всегда могли сокращать налоги, а с 2023 года могут делать это еще до фактической уплаты фиксированных страховых взносов, ведь их сумма известна заранее. Главное — перечислить взносы на единый налоговый счет (ЕНС) до конца того же года, чтобы избежать штрафов и пеней. Подавать отдельное заявление о зачете страховых взносов в счет налога тоже больше не нужно.

Страховые взносы ИП в 2025 году

Страховые взносы, которые индивидуальные предприниматели платят за себя, делятся на две части:

1. Фиксированный взнос, не зависящий от реальных доходов ИП. Он индексируется каждый год, в 2025 году его сумма составляет 53 658 рублей. Чтобы не возникла задолженность, фиксированные взносы нужно перечислить на ЕНС до конца текущего года.
2. Дополнительный взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Его необходимо погасить до 1 июля следующего года.

ИП платят налоги по УСН ежеквартально, не позднее 28 числа месяца, следующего за последним отчетным. То есть 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Декларация по итогам 12 месяцев подается до 28 апреля следующего года. Получается, что в 2025 году уже из первого квартального платежа по УСН можно вычесть 53 658 рублей. Если сумма взноса больше суммы налогов, остаток переносится на следующие платежи. Но не на следующий год — фиксированные страховые взносы учитываются только в год их начисления.

Срок уплаты дополнительного взноса на доходы свыше 300 000 рублей дольше, поэтому его можно вычесть из налога как за текущий, так и за следующий год. Неиспользованный остаток тоже переносится на следующий платеж. ФНС обратила внимание на этот момент в письме № СД-4-3/4104.

Что считается доходом на УСН

К доходам на УСН относится не только то, что предприниматель заработал напрямую от ведения бизнеса. Существуют также внереализационные доходы. Они не связаны с предпринимательской деятельностью напрямую, но их тоже нужно учитывать при подсчете налога:

Если в результате бартера или взаимозачета ИП получает доход в виде какого-то товара, его рыночную стоимость в рублях тоже нужно учесть при подсчете общих доходов. Полный список внереализационных доходов представлен в ст. 250 НК РФ.

Налогом по УСН не облагается:

• Получение или возврат займа.
• Пополнение счета ИП личными средствами.
• Государственные гранты.
• Деньги, поступившие от банка или контрагентов по ошибке.

Все виды доходов, которые не учитываются при расчете налоговой базы, перечислены в ст. 251 НК РФ.

Как ИП на УСН без работников уменьшить налог на сумму страховых взносов

Индивидуальный предприниматель, у которого нет работников (в том числе по ГПХ) может «списать» до 100% налога по УСН за счет страховых взносов. Приведем пример:

ИП Петров заработал за первый квартал 2025 года 800 000 рублей. Налог по УСН составит:

800 000 × 6% = 48 000 рублей

Таким образом, обязательная часть страховых взносов за 2025 год (53 658 рублей) полностью покроет авансовый платеж по налогу за первый квартал, а из налога за второй квартал можно будет вычесть:

53 658 – 48 000 = 5 658 рублей

Предприниматель решает сам, на сколько именно уменьшить налог. Суммы обязательных страховых взносов можно распределить по квартальным платежам в любых пропорциях. Сами взносы можно заплатить позже — до 29 декабря 2025 года включительно (это последний рабочий день года с учетом всех переносов).

Важно: если предприниматель не платил страховые взносы (есть несколько способов законного освобождения от них), то использовать их для уменьшения налога он не сможет.

Не забываем о дополнительных взносах. Если доход ИП Петрова за 2024 год составил 3 000 000 рублей, до 1 июля 2025 года необходимо дополнительно заплатить:

(3 000 000 – 300 000) × 1% = 27 000 рублей

Эту сумму предприниматель сможет использовать для уменьшения налоговых платежей за 2024 и 2025 годы.

На сколько можно уменьшить налог ИП с работниками

Если у предпринимателя есть наемные работники или подрядчики по ГПХ, он сможет снизить налог за счет взносов не более, чем на 50%. При этом в зачет идут страховые взносы не только за себя, но и за работников:

1. Обязательное пенсионное страхование (ОПС).
2. Обязательное медицинское страхование (ОМС).
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).
4. На травматизм (только за сотрудников по трудовому договору).

В любом случае налоговая нагрузка на ИП с работниками будет выше, чем на предпринимателя, который работает сам на себя.

Снижение налога на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Налоговая ставка по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, но начисляется она только на чистую прибыль ИП. Для бизнеса с высокими затратами (например, на закупку материалов или зарплату персонала) этот режим выгоднее, чем УСН «Доходы». Чем больше расходы предпринимателя, тем меньше он уплатит налогов.

Налоговые платежи на УСН «Доходы минус расходы» тоже можно снизить за счет страховых взносов. Но математика здесь немного другая: взносы не вычитаются напрямую из авансовых платежей, а включаются в расходы, которые снижают налогооблагаемую базу. Приведем пример:

Доходы ИП Сергеева за первый квартал 2025 года составили 750 000 рублей, а расходы — 500 000 рублей. С учетом страховых взносов налогооблагаемая база за первый квартал составит:

750 000 – 500 000 – 53 658 = 196 342 рубля

Сам налог:

196 342 × 15% = 29 451,3 рубля

Как и на УСН «Доходы», неиспользованный остаток взносов можно перенести на следующий квартальный платеж. Сами взносы нужно оплатить до конца года.

Важно: для ИП с наемными работниками на этом налоговом режиме нет ограничения в 50% для максимального снижения авансового платежа за счет страховых взносов.

Если ИП на УСН «Доходы минус расходы» работает в ноль или убыток, вместо 15% он платит минимальный налог в размере 1% от доходов. Он всегда будет больше стандартного налога по УСН, но сумму превышения за прошлый год можно добавить к расходам за текущий, дополнительно уменьшив налогооблагаемую базу.

Обычно контролирующие органы настаивают на том, чтобы минимальный налог учитывался только в декларации по итогам года. Но есть несколько судебных прецедентов, когда ИП удалось отстоять свое право использовать прошлогодний минимальный налог для уменьшения авансового платежа за квартал.

Особые случаи уменьшения налога

При закрытии ИП налоги тоже можно уменьшить за счет страховых взносов. Главное — заплатить их еще до снятия ИП с учета. Есть два варианта:

Страховые взносы, уплаченные за 2022 год и ранее, тоже можно использовать для снижения налоговых платежей. По крайней мере, до конца переходного периода — то есть до 31 декабря 2025 года. Например, если в октябре 2025 года предприниматель погасит задолженность по взносам за 2022 год, эту сумму он сможет вычесть из аванса за третий квартал или годового платежа.

Индивидуальные предприниматели часто совмещают патентную систему налогообложения (ПСН) с УСН. Это не просто законно, но и правильно: патент не может существовать сам по себе, без связки с основной системой уплаты налогов. Даже если все доходы от деятельности ИП проходят по патенту, УСН стоит оставить как минимум для подстраховки и подавать по ней нулевые декларации.

Правила снижения налогов за счет страховых взносов на ПСН такие же, как на УСН. Сами взносы распределяются по налоговым режимам пропорционально доходам. Если есть сотрудники, то взносы за них учитываются конкретно там, где они заняты. Если сотрудники заняты исключительно на патенте, налоги по нему можно будет снизить на 50%, а на УСН, где наемных работников нет — на все 100%.

Важно: в отличие от УСН, на патенте для снижения налогов необходимо подать уведомление в ИФНС. Это лучше сделать как минимум за 20 дней (срок рассмотрения) до дня оплаты, чтобы не пришлось одновременно оплачивать и патент, и страховые взносы. Уведомление можно отнести в налоговую лично, а также отправить обычной или электронной почтой.